Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) uznała, że bonus wakacyjny finansowany z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych (ZFŚS) nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeśli zachowane są określone limity i regulacje dotyczące świadczeń socjalnych, a obowiązek monitorowania przestrzegania tych limitów spoczywa na pracodawcy.
Bonus wakacyjny, a zwolnienie podatkowe
Wnioskodawcą jest polska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, specjalizująca się w produkcji różnych produktów dla samochodów, takich jak: tuleje cylindrowe, tuleje wielkogabarytowe, zestawy cylindrowo tłokowe, prowadnice zaworowe, wkładki tłokowe, tłoki i zawory. W zakresie świadczeń socjalnych, spółka stosuje regulamin ZFŚS. Regulamin określa zasady przyznawania ulgowych usług i świadczeń pracownikom na podstawie ich sytuacji życiowej, bytowej i dochodu brutto ustalonego na członka gospodarstwa domowego świadczeniobiorcy. Spółka, w ramach ZFŚS, ma zamiar przyznać dodatkowe świadczenia w okresie wakacyjnym w formie "bonusu wakacyjnego".
Przyznanie do danej grupy będzie się opierało na analizie sytuacji życiowej, bytowej i dochodu brutto ustalonego na członka gospodarstwa domowego świadczeniobiorcy. Dla pracowników należących do grupy I bonus wynosi 1 000 zł, a dla grupy II - 800 zł.
Wnioskodawca skierował pytanie do KIS czy otrzymanie przez pracownika bonusu będzie korzystało ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych. Wnioskodawca uważa, że bonus będzie korzystał ze zwolnienia.
KIS: bonus wakacyjny nie podlega opodatkowaniu
Według KIS, stanowisko wnioskodawcy jest prawidłowe. KIS uznała, że bonus wakacyjny finansowany z ZFŚS nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, o ile zachowane są określone limity i regulacje dotyczące świadczeń socjalnych. Przepisy podatkowe, szczególnie art. 21 ust. 1 pkt 67 oraz art. 52l pkt 3 ustawy PIT, określają limit zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych dotyczący świadczeń finansowanych z ZFŚS lub funduszy związków zawodowych. Limit wynosi 2000 zł.
Oznacza to, że świadczenia wypłacane pracownikom z tych funduszy do tego limitu nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Ważne jest, aby pracodawca, będący płatnikiem, monitorował, czy łączna wartość świadczeń, jakie pracownik otrzymuje z różnych źródeł, nie przekracza tego limitu. Jeśli przekroczy, nadwyżka będzie podlegać opodatkowaniu. W przypadku bonusu wakacyjnego, który jest finansowany z ZFŚS, wnioskodawca nie będzie musiał pobierać podatku dochodowego od osób fizycznych od tego świadczenia.
Organ podkreślił, że monitorowanie przestrzegania limitu zwolnienia należy do pracodawcy, a nie do pracownika, dlatego pracodawca musi zadbać o to, aby suma wszystkich świadczeń finansowanych z funduszy nie przekroczyła ustanowionego limitu zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych.