Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) wydał interpretację indywidualną, w której wyjaśnił, że określona w umowie najmu kwota czynszu stanowi dla właścicielki nieruchomości przysporzenie majątkowe i tym samym generuje przychód do opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Wszelkie opłaty eksploatacyjne związane z przedmiotem najmu, które są ponoszone przez najemcę, nie będą wpływać na wysokość podatku.
- Ustalenie przychodu z najmu do opodatkowania ryczałtem
- Opłaty za media od najemcy nie wpływają na wysokość podatku
Ustalenie przychodu z najmu do opodatkowania ryczałtem
Wnioskodawczyni jest współwłaścicielem mieszkania. Zamierza wynająć mieszkanie dla osoby fizycznej na cele mieszkalne. Nie osiągnęła jeszcze przychodu z najmu. Nie prowadzi jednoosobowej działalności gospodarczej. Mieszkanie jest ustawową własnością małżeńską. Wnioskodawczyni planuje, aby opłaty za media najemca płacił do niej. W umowie zamierza zawrzeć zapis, aby najemca ponosił koszty czynszu najmu, opłat eksploatacyjnych oraz opłat za media związanych z użytkowaniem lokalu, które są kwotami zmiennymi. W dniu podpisania umowy najmu miesięczna wartość zaliczki będzie określona przykładowo w kwocie 350 zł, z zapisem, że jest kwotą zmienną uzależnioną od zużycia i naliczenia opłat eksploatacyjnych oraz mediów. Kwotę ww. podatniczka będzie otrzymywała od najemcy. Wnioskodawczyni jest zdania, że podatek wysokości 8,5% ryczałtu powinna odprowadzać od kwoty czynszu najmu (przykładowo od kwoty 1 000 zł).
W celu utwierdzenia się w swoim przekonaniu zainteresowana zwróciła się do organu podatkowego z pytaniem, od jakiej kwoty powinna opłacać podatek: 8,5% od 1 000 zł czy 1 350 zł.
Opłaty za media od najemcy nie wpływają na wysokość podatku
Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawczyni za prawidłowe. Dyrektor KIS stwierdził, że jedynie określona w umowie najmu kwota czynszu stanowi dla podatniczki przysporzenie majątkowe i tym samym generuje przychód do opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Natomiast pozostałe opłaty, do których poniesienia zobowiązany jest najemca, nie stanowią dla wnioskodawczyni przysporzenia majątkowego.
Organ podkreślił, że wszelkie opłaty eksploatacyjne związane z przedmiotem najmu, które są ponoszone przez najemcę, nie są składnikami przychodu wynajmującego z tytułu najmu, o ile z umowy wynika, że to najemca zobowiązany jest do ich ponoszenia. Opłaty te nie są faktycznym przysporzeniem majątkowym wynajmującego. Nie mieszczą się także w pojęciu "świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń", o których mowa w art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.