Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) stwierdziła, że istnieje możliwość zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych w przypadku umorzenia wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego.
- Umorzenie części kredytu, a obowiązek zapłaty podatku
- KIS: istnieje możliwość zaniechania podatku przy umorzeniu kredytu
Umorzenie części kredytu, a obowiązek zapłaty podatku
Wnioskodawca zwrócił się z prośbą o informację dotyczącą umorzenia części kredytu w CHF, który został przewalutowany na PLN oraz umorzony w nienależnych kwotach. Mieszkanie, na które został zaciągnięty kredyt, zostało zakupione na własne cele mieszkaniowe i obciążone hipoteką. Podejmując decyzję o umorzeniu części kredytu, wnioskodawca chciał zorientować się, czy będzie zobowiązany do zapłacenia podatku dochodowego od kwoty umorzenia lub czy podlega zwolnieniu. Wnioskodawca rozlicza się ryczałtem w wysokości 15%, a jej żona na skali podatkowej.
Kredyt został zaciągnięty w 2009 roku w banku podlegającym nadzorowi Komisji Nadzoru Finansowego (KNF). Umowa kredytowa dotyczyła obojga małżonków. Ponadto, umorzenie dotyczyło tylko kapitału. Wnioskodawca skierował dwa pytania do KIS: czy przy umorzeniu części kredytu ugoda z bankiem, czyli przewalutowanie na PLN i umorzenie nienależnych kwot będzie obligowało do zapłacenia podatku dochodowego od kwoty umorzenia oraz czy przypadku, jeżeli podatnik nie będzie mógł skorzystać ze zwolnienia, jaki będzie podatek do zapłaty.
Wnioskodawca uważa, że będzie mógł skorzystać z zaniechania poboru podatku.
KIS: istnieje możliwość zaniechania podatku przy umorzeniu kredytu
Według KIS, przedstawione stanowisko przez wnioskodawcę jest prawidłowe. W opinii organu podatkowego wnioskodawca będzie mógł skorzystać z zaniechania poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia ministra finansów w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe. W związku z tym umorzenie części kredytu nie będzie wiązać się z obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego.
KIS uznała, że przypadku umorzenia części kredytu hipotecznego, który został przeznaczony na cele mieszkaniowe, osoba fizyczna uzyskuje przysporzenie majątkowe, co według interpretacji ustawy o podatku dochodowym stanowi przychód podlegający opodatkowaniu. Organ podatkowy stwierdził jednak, że istnieje rozporządzenie, które przewiduje zaniechanie poboru podatku W praktyce oznacza to, że w przypadku spełnienia wymaganych warunków, osoba nie musi płacić podatku od umorzenia kredytu.
Według KIS w opisanej sytuacji, gdzie umorzenie dotyczy kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe, istnieją podstawy do skorzystania z zaniechania poboru podatku dochodowego od tego umorzenia. Otrzymany przychód z umorzenia nie podlega opodatkowaniu, zgodnie z powołanym rozporządzeniem.