Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) potwierdziła, że wnioskodawca będzie mógł uwzględnić koszty związane z działalnością w rozliczeniach, nawet jeśli faktury zostaną otrzymane po transakcji.
Koszty działalności, a wniesienie aportu
Wnioskodawca planuje wniesienie wyodrębnionej części swojej działalności gospodarczej związanej z prowadzeniem wyspecjalizowanego zakładu poligraficznego do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością jako aport. W zamian za aport, wnioskodawca ma otrzymać udziały kapitałowe w spółce. Przedmiotem aportu jest działalność związana z produkcją opakowań i etykietowania. Transakcja aportu będzie przenosić wyodrębnioną działalność do spółki, natomiast wnioskodawca oczekuje, że ten proces będzie spełniać kryteria zwolnienia z podatku VAT oraz będzie traktowany jako wkład niepieniężny dla celów podatku dochodowego.
Wnioskodawca podkreśla, że przeprowadza tę transakcję w celu dostosowania skali swojej działalności do formy spółki. Wnioskodawca pragnie uniknąć ryzyka związanego z prowadzeniem większej działalności i podkreśla, że głównym celem nie jest unikanie opodatkowania.
Wnioskodawca skierował pytanie do KIS czy będzie uprawniony uwzględnić w rozliczeniach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej poniesione rzeczywiście koszty prowadzenia działalności gospodarczej z tytułu wydatków poniesionych na nabycie towarów i usług związanych z działalnością jako podatkowe koszty uzyskania przychodu - także wówczas, gdy data dostarczenia towaru lub wykonania usługi lub data otrzymania faktury lub innych dowodów dokumentujących te zdarzenia przypadnie po dniu transakcji. Wnioskodawca uważa, że będzie uprawniony uwzględnić w rozliczeniach koszty prowadzenia działalności gospodarczej.
KIS: uwzględnienie kosztów możliwe po dniu transakcji
Według KIS, stanowisko wnioskodawcy jest prawidłowe. W ocenie organu podatkowego podatnik będzie uprawniony do uwzględnienia rzeczywistych kosztów związanych z działalnością zakładu poligraficznego w rozliczeniach swojej działalności gospodarczej. Data dostarczenia towaru lub otrzymania faktury nie stanowi przeszkody dla uznania tych wydatków za koszty uzyskania przychodów. KIS uznała, że momentem poniesienia kosztu uzyskania przychodu zgodnie z przepisami, jest dzień wystawienia dowodu księgowego, umożliwiający wnioskodawcy ujęcie tych kosztów w ewidencji podatkowej.
Według KIS, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnicy prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów mają pewne uprawnienia odnośnie momentu ujęcia kosztów uzyskania przychodów. Chociaż aport wyodrębnionej działalności do spółki jest planowany, to nadal istnieje możliwość uwzględnienia kosztów, które zostały poniesione przed tą transakcją, w rozliczeniach podatkowych. Kluczowe jest to, że dla wnioskodawcy za dzień poniesienia kosztu przyjmuje się dzień wystawienia dowodu stanowiącego podstawę do ujęcia kosztu w księgach podatkowych.
W ocenie organu podatkowego, wnioskodawca będzie miał prawo uwzględnić koszty, włącznie ze środkami trwałymi, na podstawie wyemitowanych dowodów księgowych. KIS zaznaczyła, że w przypadku środków trwałych, oprócz samego kosztu ich nabycia, podatnik powinien uwzględnić również odpisy amortyzacyjne, które są składnikiem kosztów uzyskania przychodów.