Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) stwierdziła, że preferencyjne odsetki za zwłokę mogą być stosowane wtedy, gdy podatnik ma możliwość skorygowania swoich deklaracji, które dotyczą bieżącego okresu rozliczeniowego i są związane z obowiązkowym składaniem deklaracji podatkowych w tym okresie.
- Korekta deklaracji, a obniżenie odsetek za zwłokę
- KIS: brak możliwości korekty deklaracji dla ryczałtu
Korekta deklaracji, a obniżenie odsetek za zwłokę
Wnioskodawcą jest podatnik prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą. W 2022 roku podatnik wybrał formę opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, regularnie opłacając ryczałt w ustawowym terminie. Jednakże, podczas składania rocznego zeznania podatkowego PIT-28 za 2022 rok, podatnik zauważył błąd dotyczący opodatkowania przychodów z najmu. Przychód ten powinien zostać opodatkowany według stawki 12,5% po przekroczeniu kwoty 100 000,00 zł, a nie 8,5% jak w pierwotnej deklaracji. Podatnik złożył korektę PIT-28 za 2022 rok oraz uregulował zaległy podatek wraz z odsetkami.
Zastosowano odsetki za zwłokę w obniżonej wartości (50% stawki), a zaległość była spowodowana niedopłatami za każdy miesiąc od lutego 2022 do stycznia 2023. Wszystkie zaległości, łącznie z odsetkami, uregulowano w lutym 2023 roku.
Podatnik skierował pytanie do KIS czy będzie mógł zastosować od przedmiotowej zaległości podatkowej odsetki za zwłokę w obniżonej wartości równej 50% stawki odsetek za zwłokę. W ocenie wnioskodawcy, złożenie skutecznej korekty deklaracji oraz dokonanie wpłaty zaległości podatkowej uprawnia do zastosowania odsetek za zwłokę w obniżonej wartości.
KIS: brak możliwości korekty deklaracji dla ryczałtu
Według KIS, zaprezentowane stanowisko przez wnioskodawcę jest nieprawidłowe. W opinii organu podatkowego brak było możliwości złożenia korekty deklaracji przez wnioskodawcę w odniesieniu do ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. W ocenie KIS, preferencyjna stawka odsetek za zwłokę w wysokości 50% stawki podstawowej nie mogła mieć zastosowania w stosunku do wnioskodawcy. KIS uznała, że podatnik prowadzący działalność gospodarczą, który opłaca ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, nie ma obowiązku składania miesięcznych deklaracji podatkowych w trakcie roku podatkowego.
Według KIS, preferencyjna stawka odsetek za zwłokę może być zastosowana tylko w sytuacjach, w których podatnik ma możliwość składania korekt deklaracji, a te deklaracje związane są z bieżącym obowiązkiem składania. Organ podatkowy podkreślił, że sytuacja taka wynika z charakterystyki ryczałtu oraz jego opłacania w formie zaliczek. KIS stwierdziła, że brak możliwości złożenia korekty deklaracji dla poszczególnych miesięcy uniemożliwia skorzystanie z preferencyjnej stawki odsetek za zwłokę, co jest integralną częścią przepisu art. 56a § 1 ordynacji podatkowej.