Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) wydała interpretację dotyczącą opodatkowania umów pożyczek. KIS potwierdza, że w przypadku zwolnienia od podatku od towarów i usług przez przynajmniej jedną ze stron umowy, nie ma obowiązku uiszczenia podatku od czynności cywilnoprawnych. Ta interpretacja ma istotne znaczenie dla przedsiębiorców, którzy planują zaciąganie pożyczek, ponieważ może wpłynąć korzystnie na ich działalność gospodarczą.
Umowa pożyczki a PCC
Pomiędzy dwiema polskimi spółkami została zawarta umowa pożyczki. Pożyczka została udzielona na cele związane z działalnością gospodarczą pożyczkobiorcy. Należne odsetki były płatne w okresach miesięcznych. Pożyczka została spłacona na konto bankowe pożyczkodawcy w dwóch ratach w 2022 r. Pożyczkobiorca zamierzał zaciągać kolejne pożyczki u pożyczkodawcy, aby sfinansować swoje potrzeby.
Podatnik wystąpił do KIS z wnioskiem o udzielenie indywidualnej interpretacji podatkowej, ponieważ chciał się dowiedzieć czy w opisanej sytuacji na pożyczkobiorcy ciążył obowiązek uiszczenia podatku od czynności cywilnoprawnych z tytułu zawartej z pożyczkodawcą umowy pożyczki oraz czy, jeżeli pożyczkobiorca będzie w przyszłości zaciągać również kolejne pożyczki to wystąpi obowiązek uiszczenia podatku od czynności cywilnoprawnych z tego tytułu.
Stanowisko KIS
KIS wyjaśniła, że opisane we wniosku umowy pożyczek podlegają generalnie opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych i obowiązek uiszczenia tego podatku ciąży na biorącym pożyczkę.
KIS odniosła się jednak do art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, zgodnie z którym nie podlegają podatkowi czynności cywilnoprawne jeżeli przynajmniej jedna ze stron jest zwolniona od podatku od towarów i usług z tytułu dokonania tej czynności. Tak więc, w ustawie o podatku od czynności cywilnoprawnych przewidziano sytuacje, w których czynność mieszcząca się w zakresie przedmiotowym ustawy jest wyłączona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych.
W pierwszej kolejności rozstrzygnięcia wymaga kwestia czy powyższe transakcje - dokonane pomiędzy wskazanymi we wniosku stronami - podlegały/podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w świetle przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, bowiem ocena ta ma zasadnicze znaczenie dla ewentualnego objęcia umowy pożyczki podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Opodatkowanie tych czynności podatkiem od towarów i usług skutkuje wyłączeniem obowiązku podatkowego w podatku od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.
Podatnik wskazał we wniosku, że opisane umowy pożyczek korzystają/będą korzystały ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem od towarów i usług. A zatem, KIS potwierdza, że w powyższej sprawie ma zastosowanie wyłączenie zawarte w art. 2 pkt 4 lit. b) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych a na pożyczkobiorcy nie ciążył/nie będzie ciążył obowiązek podatkowy w podatku od czynności cywilnoprawnych.