Według Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) dla zastosowania zwolnienia podatkowego istotne jest, czy lokal został oficjalnie uznany za "lokal mieszkalny" w księdze wieczystej nie zaś to, czy faktycznie służy celom mieszkalnym.
- Zakupiony lokal, a zwolnienie podatkowe
- KIS: status lokalu w księdze wieczystej uprawnia do zwolnienia
Zakupiony lokal, a zwolnienie podatkowe
Wnioskodawca uzyskał dochód ze sprzedaży nieruchomości mieszkalnej w 2022 roku. w wysokości 50 000 zł ze sprzedaży nieruchomości mieszkalnej. Transakcja obejmowała nieruchomość nabytą w 2021 roku za 300 000 zł i jej późniejszą sprzedaż w 2022 roku za 350 000 zł. Środki finansowe uzyskane z tej sprzedaży zostały przeznaczone na zakup lokalu niemieszkalnego - użytkowego o powierzchni 43,76 m2. Lokal ten posiada urządzoną księgę wieczystą, gdzie w dziale III i IV dotyczącym przeznaczenia lokalu jest wpis: lokal niemieszkalny - użytkowy. Nowo nabyty lokal posiada cechy architektoniczne i funkcjonalne mieszkania oraz jest wyodrębnioną nieruchomością. Lokal ten został zakupiony w celu zamieszkania i nie będzie podnajmowany ani udostępniany osobom trzecim.
Wnioskodawca skierował pytanie do KIS czy środki w kwocie 370 000 zł przeznaczone na zakup lokalu stanowią wydatki na cele mieszkaniowe, dające możliwość zastosowania zwolnienia podatkowego. Wnioskodawca uważa, że zakupiony lokal spełnia przesłanki do skorzystania z ulgi.
KIS: status lokalu w księdze wieczystej uprawnia do zwolnienia
Według KIS, przedstawione stanowisko przez wnioskodawcę jest nieprawidłowe. W opinii organu podatkowego wnioskodawcy nie przysługuje zwolnienie podatkowe z tytułu sprzedaży nieruchomości, ponieważ uzyskane środki nie zostały przeznaczone na nabycie lokalu mieszkalnego, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 w związku z art. 21 ust. 25 ustawy o PIT.
KIS stwierdziła, że dochód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości został przeznaczony na zakup lokalnego użytkowego, który posiada właściwości mieszkania, jednak w księdze wieczystej zaznaczono, że jest to lokal niemieszkalny. Organ podkreślił, że spełnienie funkcji mieszkania nie jest istotne dla zastosowania przepisu o zwolnieniu podatkowym. Przepisy ustawy o PIT dotyczą nabycia lokalu mieszkalnego jako warunku uzyskania zwolnienia, a nie faktycznego zastosowania tego lokalu.