Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) stwierdziła, że udostępnienie pracownikom posiłków nie będzie stanowiło dla pracowników przychodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń, ponieważ pracodawca nie jest w stanie jednoznacznie zindywidualizować korzyści i wartości dla każdego pracownika.
Posiłki pracowników, a przychód
Wnioskodawcą jest przedsiębiorca, który prowadzi działalność gastronomiczną. Przedsiębiorca umożliwia wszystkim pracownikom skorzystanie z posiłku, jednak nie prowadzi rejestru osób korzystających z jedzenia. Nie jest przypisane konkretne danie do konkretnego pracownika, a pracownicy nie są zobowiązani do zgłoszenia swojej chęci lub braku chęci korzystania z posiłku. Przedsiębiorca nie uzyskuje żadnych korzyści biznesowych ani dodatkowych dochodów z udostępniania posiłków pracownikom. Posiłki finansowane są ze sprzedaży dla innych klientów, a możliwość skorzystania z posiłku nie ma związku z czasem pracy ani nie jest związana z pracą w godzinach nadliczbowych.
Wnioskodawca zwrócił się z trzema pytaniami do KIS: czy posiłki należy uznawać za przychód pracownika, czy należy je wykazywać w dokumentach podatkowych oraz czy przedsiębiorca ma obowiązek w jakikolwiek sposób rejestrować korzystających z tej możliwości pracowników. W ocenie wnioskodawcy, wartość obiadu stanowi dla pracownika przychód ze stosunku pracy.
KIS: udostępnianie posiłków nie stanowi przychodu dla pracownika
Według KIS, zaprezentowane stanowisko przez wnioskodawcę jest nieprawidłowe. Organ podatkowy uznał, że udostępnienie pracownikom posiłków przez wnioskodawcę, gdy brak możliwości ustalenia indywidualnej wartości świadczenia, nie stanowi dla pracowników przychodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń. W konsekwencji, nie jest wymagane obliczanie, pobieranie i odprowadzanie zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych z tego tytułu.
KIS podkreśliła, że aby świadczenie nieodpłatne stanowiło przychód pracownika, muszą być spełnione trzy warunki: pracownik musi skorzystać z niego w pełni dobrowolnie, świadczenie musi przynieść korzyść w postaci oszczędności lub zysku, która jest uchwytna w majątku pracownika, świadczenie musi mieć indywidualnie przypisaną wartość i odbiorcę.
Według KIS z posiłków danego dnia, pracownicy korzystają dobrowolnie, a otrzymane posiłki stanowią oszczędność wydatków, które musieliby ponieść, gdyby posiłku nie otrzymali. Organ stwierdził, że kluczowym elementem jest indywidualna wartość i odbiorca świadczenia, a w tej sytuacji pracodawca nie jest w stanie zindywidualizować, który z pracowników faktycznie skorzystał z jedzenia. KIS uznała, że nie jest możliwe dokładne wyznaczenie wartości świadczenia dla konkretnego pracownika, a co za tym idzie, nie można go uznać za przychód podlegający opodatkowaniu.