Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) wydał interpretację, w której potwierdził, że wnioskodawca kwalifikuje się do skorzystania z ulgi dla pracujących seniorów zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o PIT. Zwolnienie to przysługuje osobom, które mimo nabycia prawa do emerytury, nie otrzymują jej jeszcze na moment uzyskania przychodu.
- Możliwość skorzystania z ulgi dla pracujących seniorów
- KIS: wnioskodawca skorzysta z ulgi dla pracujących seniorów
Możliwość skorzystania z ulgi dla pracujących seniorów
W dniu 65 urodzin, tj. (...) lutego 2022 r. wnioskodawca otrzymał wynagrodzenie, ekwiwalent za niewykorzystany urlop oraz odprawę emerytalną, podlegające ubezpieczeniom społecznym i nieprzekraczające kwoty 85 528 zł. Dzień (…) lutego 2022 r. był ostatnim dniem pracy wnioskodawcy w związku z przejściem na emeryturę. Wypłata nastąpiła w dniu jego urodzin. Wnioskodawca nie zdążył więc złożyć wniosku o skorzystanie z ulgi dla seniorów, który można złożyć dopiero po dniu 65 urodzin. Z wszystkich wymienionych wyżej tytułów wypłat został potrącony podatek dochodowy. Zainteresowany nadmienił, że pierwszą emeryturę otrzymał 21 lutego 2022 r. Tego samego dnia otrzymał również od byłego pracodawcy dodatkowe wynagrodzenie roczne, tzw. trzynastkę.
Zainteresowany zwrócił się do organu podatkowego z pytaniem, czy w świetle zaistniałych przepisów wypłacone wynagrodzenie, ekwiwalent za niewykorzystany urlop oraz odprawa emerytalna, które przypadały w dniu jego 65 urodzin, mogą korzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o PIT, czyli ulgi dla pracujących seniorów, do wysokości przysługującego limitu.
KIS: wnioskodawca skorzysta z ulgi dla pracujących seniorów
Dyrektor KIS po przeanalizowaniu sprawy potwierdził, że wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z ulgi podatkowej zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o PIT.
Decydującym czynnikiem było to, że na dzień otrzymania przez wnioskodawcę przychodów, w postaci wynagrodzenia, ekwiwalentu za niewykorzystany urlop oraz odprawy emerytalnej, które łącznie nie przekroczyły kwoty 85 528 zł, nie otrzymywał on jeszcze emerytury. Pierwszą emeryturę wnioskodawca otrzymał dopiero 21 lutego 2022 r., co jest datą późniejszą niż data wypłaty wyżej wspomnianych świadczeń. Organ zaznaczył, że warto zwrócić uwagę, że zgodnie z art. 11 ust. 1 ustawy o PIT, moment powstania przychodu to moment otrzymania środków pieniężnych lub postawienia ich do dyspozycji podatnika. Zatem wnioskodawca spełnia warunek „nieotrzymywania emerytury” na chwilę uzyskania przychodu, co uprawnia go do skorzystania z ulgi.
KIS zaznaczyła, że aby skorzystać z tego zwolnienia, nie tylko nie można otrzymywać emerytury, ale również innych świadczeń wskazanych w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o PIT. W niniejszym przypadku warunek ten został spełniony, co pozwala wnioskodawcy na skorzystanie z preferencyjnego traktowania podatkowego.