Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) potwierdził, że podatnik ma prawo do odliczenia podatku VAT w deklaracji JPK VAT, pomimo braku akceptacji przez sprzedawcę noty korygującej dotyczącej korekty błędnego NIP-u nabywcy.
- Brak potwierdzonej noty korygującej a prawo do odliczenia VAT
- Podatnik może dokonać odliczenia VAT w deklaracji JPK VAT
Brak potwierdzonej noty korygującej a prawo do odliczenia VAT
Spółka Oddział w Polsce, jako czynny podatnik VAT świadczy na terenie Polski usługi wspomagające transport lotniczy. Za wykonane usługi wystawia faktury z podstawową stawką podatku VAT dla polskiego podatnika podatku od towarów i usług. W ramach czynności związanych ze świadczeniem usług Oddział dokonuje zakupu usług leasingu. Usługi te są niezbędne do świadczenia usług opodatkowanych w Polsce. Firma leasingowa w trakcie podpisywania umowy leasingowej, jak i na fakturach użyła numeru NIP Oddziału uwidocznionego w KRS. Pomimo monitów firma leasingowa nie zgadza się ze zmianą numeru NIP na umowie, jak i na fakturze. W ramach czynności korygujących Oddział wysłał do firmy leasingowej notę korygującą do każdej faktury, w którym użyto niepoprawnego numer NIP. Nota koryguje numer NIP na poprawny, czyli ten, który uwidoczniony jest na białej liście. Firma leasingowa nie odesłała do Oddziału podpisanej noty korygującej. Oddział uwidacznia faktury od firmy leasingowej w swojej deklaracji JPK, jako podatek naliczony pomimo nie otrzymania podpisanej noty od firmy leasingowej.
Oddział zwrócił się do organu podatkowego z pytaniem, czy pomimo braku otrzymania potwierdzonej noty korygującej może odliczyć podatek VAT w deklaracji JPK VAT.
Podatnik może dokonać odliczenia VAT w deklaracji JPK VAT
Dyrektor KIS stwierdził, że jeśli faktury zawierają błędny numer NIP nabywcy i jednocześnie dokumentują faktyczne świadczenie usług na rzecz Oddziału, to ma on prawo do odliczenia podatku naliczonego z takich faktur.
Organ podatkowy uznał, że w sytuacji, gdy faktury zawierają jedynie błędny numer NIP i jeżeli na podstawie posiadanych faktur jest możliwa identyfikacja Oddziału spółki, jako nabywcy, to ma on prawo do odliczenia z tych faktur podatku naliczonego związanego wyłącznie z czynnościami opodatkowanymi, pomimo braku otrzymania potwierdzonej noty korygującej. Prawo do odliczenia podatku naliczonego z przedmiotowych faktur przysługuje na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT z uwzględnieniem ograniczeń określonych w art. 86a ustawy o VAT. Prawo to przysługuje pod warunkiem niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ww. ustawy.