Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) w swojej interpretacji wyjaśniła, że podatnik może skorzystać z ulgi mieszkaniowej, nawet jeśli posiada inne nieruchomości.
Nowe mieszkanie a ulga mieszkaniowa
W marcu 2023 roku podatnik sprzedał mieszkanie, które nabył w 2020 roku, czyli przed upływem 5 lat. Zgodnie z przepisami, powinien on zapłacić 19% podatku dochodowego od tego dochodu. Jednakże, wnioskodawca planuje wykorzystać uzyskane środki na zakup nowego mieszkania od developera w 2024 roku. W nowym mieszkaniu zamierza się osiedlić i zameldować. Nowe mieszkanie podatnik zamierza kupić w miejscowości gdzie posiada już 3 inne nieruchomości, które jednak nie są zamieszkane ani wykorzystywane.
Wnioskodawca chciał się dowiedzieć, czy może skorzystać z ulgi mieszkaniowej, pomimo posiadania 3 innych nieruchomości w tym samym regionie, w którym zamierza kupić mieszkanie. Wnioskodawca twierdzi, że przysługuje mu ulga mieszkaniowa, ponieważ nowe mieszkanie będzie jego własnością, gdzie będzie zameldowany i zamierza w nim na stałe mieszkać.
Stanowisko KIS
Organ podatkowy potwierdził stanowisko wnioskodawcy, uznając je za prawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa o PIT) główną zasadą jest powszechność opodatkowania, która oznacza opodatkowanie wszelkich rodzajów dochodów, chyba że przepisy przewidują inaczej. Źródłem przychodów są m.in. nieruchomości lub ich części oraz udziały w nieruchomościach. Dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym.
Jednakże, art. 21 ust. 1 pkt 131 tej samej ustawy przewiduje zwolnienie podatkowe, które może obejmować dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości. Przesłanką do skorzystania z tego zwolnienia jest wydatkowanie uzyskanego dochodu na własne cele mieszkaniowe, określone w art. 21 ust. 25 ustawy o PIT. Cele te obejmują m.in. nabycie lokalu mieszkalnego.
KIS zwrócił uwagę, że przepisy ustawy nie ograniczają prawa do ulgi mieszkaniowej jedynie do podatników posiadających jedną nieruchomość mieszkalną. Możliwość nabycia kolejnej nieruchomości na cele mieszkaniowe jest zgodna z przepisami, o ile podatnik spełni warunki zwolnienia, w tym wydatkowanie dochodu na cele mieszkaniowe. Decydującym kryterium jest zatem przeznaczenie środków uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości na własne cele mieszkaniowe, a ilość posiadanych nieruchomości nie ma znaczenia, jeśli cel jest zgodny z przepisami.