Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) stwierdziła, że przeniesienie własności nieruchomości na podstawie umowy dożywocia nie wpływa na prawo do ulgi, pod warunkiem spełnienia kryteriów, takich jak zamieszkiwanie i zameldowanie w lokalu przez 5 lat od złożenia zeznania podatkowego.
Umowa dożywocia, a skorzystanie z ulgi
Wnioskodawczynią jest kobieta, która w wyniku postanowienia sądu rejonowego odziedziczyła spadek po zmarłym mężu. Sprawa spadkowa została zgłoszona w urzędzie skarbowym, mimo przekroczenia ustawowego terminu 6 miesięcy. W związku z własnym stanem zdrowia i wiekiem, wnioskodawczyni zdecydowała się na sprzedaż odziedziczonego mieszkania i zakup innej nieruchomości, gdzie ma zamieszkać jej córka i nią się opiekować.
Podatniczka podpisała umowę zakupu nowego mieszkania. Odziedziczona nieruchomość. została sprzedana za pośrednictwem aktu notarialnego, aczkolwiek wnioskodawczyni nadal w nim mieszka. Podatniczka zobowiązała się opuścić mieszkanie po otrzymaniu pozostałej ceny sprzedaży, aż do przeniesienia własności. Zakupione mieszkanie przez wnioskodawczynię ma zostać przekazane dwóm córkom poprzez umowę dożywocia. Podatniczka pozostanie zameldowana na pobyt stały w mieszkaniu i nadal będzie ponosić wszelkie związane z nim opłaty, włącznie z czynszem, mediami, prądem i gazem. Przeniesienie własności na rzecz córek nie wpłynie na prawo wnioskodawczyni do zamieszkiwania w lokalu.
Wnioskodawczyni skierowała pytanie do KIS czy podpisanie umowy o dożywocie, skutkuje utratą ulgi wynikającej z ustawy o podatku od spadku i darowizn. W ocenie podatniczki umowa dożywocia nie pozbawia prawa do skorzystania z ulgi.
KIS: utrata ulgi przy umowie dożywocia
Według oceny KIS, stanowisko zaprezentowane przez wnioskodawczynię jest nieprawidłowe. KIS stwierdziła, że wnioskodawczyni odziedziczyła spadek i otrzymała ulgę po spełnieniu warunków zawartych w ustawie dotyczącej podatku od spadków i darowizn, jednak ze względu na stan zdrowia i wiek zdecydowała się sprzedać odziedziczone mieszkanie i zakupić nową nieruchomość. Według oceny KIS, zawarcie umowy dożywocia i przekazanie mieszkania córkom oznacza zbycie własności, co jest niezgodne z warunkami utrzymania ulgi.
W opinii organu podatkowego, warunkiem utrzymania ulgi mieszkaniowej jest łączny okres zamieszkiwania w zbytym i nabytym lokalu, potwierdzony zameldowaniem na pobyt stały, wynoszący 5 lat W ocenie KIS, ustawowe warunki nie zostały zachowane, ponieważ dokonano przekazania mieszkania na rzecz córek poprzez umowę dożywocia.