Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) stwierdziła, że koszty związane ze zwrotem kosztów nauki za studia nie spełniają kryteriów umożliwiających ich uznawanie za koszty uzyskania przychodów.
- Wydatek na naukę, a koszt uzyskania przychodu
- KIS: zwrot wydatków na naukę nie stanowi kosztu podatkowego
Wydatek na naukę, a koszt uzyskania przychodu
Wnioskodawca jest lekarzem prowadzącym jednoosobową pozarolniczą działalność gospodarczą w zakresie ogólnej praktyki lekarskiej koncentrując się na poradach, diagnozach i leczeniu. Podatnik skończył studia medyczne na wydziale wojskowo-lekarskim i został zwolniony z zawodowej służby wojskowej na podstawie odpowiednich przepisów. Na podstawie umowy z rektorem, został wezwany do zwrotu kosztów utrzymania i nauki, które były związane z odroczeniem, ratalną spłatą kosztów nauki na studiach.
Wnioskodawca zwrócił się z pytaniem do KIS czy odroczony zwrot kosztów utrzymania i nauki można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów działalności w zakresie ogólnej praktyki lekarskiej. Według wnioskodawcy istnieje możliwość zaliczenia poniesionych wydatków do kosztów uzyskania przychodów.
KIS: zwrot wydatków na naukę nie stanowi kosztu podatkowego
Według KIS, przedstawione stanowisko przez wnioskodawcę jest nieprawidłowe. Organ podatkowy stwierdził, że zwrot wydatków przeznaczonych na naukę nie spełnia warunków, aby mogły być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów z obecnej działalności gospodarczej podatnika. KIS uznała, że wydatek poniesiony przez podatnika w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą nie kwalifikuje w sposób automatyczny do odliczenia kosztów od podstawy opodatkowania. Wartość kosztu może być uwzględniona w obliczeniach podatkowych jedynie w przypadku, gdy istnieje związek przyczynowo - skutkowy między wydatkiem, a możliwością uzyskania przychodów lub zabezpieczenia źródła przychodów.
Organ stwierdził, że aby koszty mogły zostać uznane za uzasadnione do odliczenia, muszą spełnić szereg warunków, m.in. muszą być związane z prowadzoną działalnością, być rzeczywiste i udokumentowane oraz nie mogą być wyłączone z katalogu kosztów określonego w przepisach podatkowych. KIS zaznaczyła, że wydatki związane ze zdobywaniem wiedzy i umiejętności potrzebnych do prowadzenia działalności gospodarczej mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, jeśli mają bezpośredni związek z zakresem tej działalności i przewidywane korzyści są związane z osiągnięciem przychodów.
W ocenie KIS koszty nauki za studia nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów. Organ podatkowy podkreślił, że wynika to z osobistej decyzji wnioskodawcy o opuszczeniu służby wojskowej i nie ma bezpośredniego związku z prowadzoną działalnością. Ponadto, decyzja o rozpoczęciu działalności nastąpiła kilka lat po ukończeniu studiów.