Według Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) przychód nie powstanie po stronie spółki z tytułu otrzymania świadczeń nieodpłatnych polegających na magazynowaniu profili lakierowanych na powierzchni magazynowej udostępnionej przez kontrahenta bez pobierania przez niego wynagrodzenia.
Świadczenie nieodpłatne, a CIT
Wnioskodawcą jest spółka, która prowadzi działalność produkcyjną i współpracuje od wielu lat z kontrahentem, który jest producentem stolarki okiennej i drzwiowej. Spółka dostarcza kontrahentowi lakierowane profile aluminiowe oraz inne lakierowane elementy aluminiowe. Kontrahent zamierza wydzielić na terenie swojej fabryki powierzchnię magazynową, na której będą przechowywane przedmiotowe elementy aluminiowe.
Spółka nie będzie obciążać finansowo kontrahenta za przechowywanie tych elementów, a wszystkie dostarczone przez nią elementy będą stanowiły jej własność. Dostawa i przeniesienie własności będą następowały w momencie pobrania elementów przez kontrahenta. Celem udostępnienia powierzchni magazynowej jest zapewnienie elastycznego łańcucha dostaw i optymalizacji procesów transportowych. Spółka dokumentuje dostawę fakturami.
W ocenie spółki nie powstanie przychód z tytułu otrzymania świadczeń nieodpłatnych, co skutkować będzie brakiem obliczenia podstawy opodatkowania, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych. Wnioskodawca, aby potwierdzić swoje stanowisko, skierował pytanie do KIS: czy po stronie spółki powstanie przychód polegający na magazynowaniu należących profili lakierowanych i innych wytworzonych przez nią produktów w magazynie znajdującym się w miejscu siedziby kontrahenta.
KIS: udostępnienie powierzchni magazynowej nie generuje przychodu
Według oceny KIS, stanowisko wnioskodawcy jest prawidłowe. Według KIS, przechowywanie elementów nieodpłatnie na terenie kontrahenta nie powoduje powstania u spółki przychodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń. KIS oceniła, że nieodpłatne świadczenie odnosi się do sytuacji, w której podatnik uzyskuje wymierną korzyść majątkową, nie ponosząc wydatków ani zobowiązań do wynagrodzenia. Według organu podatkowego nieodpłatne świadczenie, aby mogło być uznane za przychód podatkowy, musi wynikać z obustronnego stosunku między podmiotem dostarczającym, a odbierającym. Istotne jest zidentyfikowanie podmiotów uczestniczących w tym procesie.
Udostępnienie magazynu ma charakter techniczny w kontekście dostaw towarów i służy zapewnieniu płynności procesu. KIS podkreśliła, że nie zachodzi przysporzenie u spółki w związku z tym świadczeniem. W opinii organu podatkowego, przechowywanie ma na celu usprawnienie dostaw i procesów transportowych. Spółka nie będzie miała możliwości składowania elementów przeznaczonych do sprzedaży innym podmiotom u kontrahenta.