Według Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) przychody generowane przez podatnika poprzez działalność gospodarczą, taką jak uczestnictwo w wydarzeniach artystycznych i tworzenie zamówionych piosenek, nie spełniają warunków pozwalających na korzystanie z ulgi w postaci 50% kosztów uzyskania przychodów.
- Działalność artystyczna, a koszt uzyskania przychodu
- KIS: brak ulgi 50% dla przychodów artystycznych i twórczych
Działalność artystyczna, a koszt uzyskania przychodu
Wnioskodawcą jest osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, głównie związaną z wystawianiem przedstawień artystycznych oraz twórczością literacko-artystyczną. Wnioskodawca działa w teatrze jako aktor, tancerz i wokalista gościnny, rozliczając się fakturami, a także pisze piosenki na zamówienie, za co również otrzymuje wynagrodzenie. Wnioskodawca w teatrze zawarł umowę na konkretny spektakl, a rozliczenie nastąpiło na podstawie faktury uwzględniającej ilość odbytych spektakli. W przypadku tekstów piosenek i muzyki, umowy mogą być ustne lub opierać się na korespondencji elektronicznej. Wszystkie utwory wnioskodawcy, zarówno spektakle jak i piosenki, są objęte ustawą o prawie autorskim i prawach pokrewnych.
Wnioskodawca skierował pytanie do KIS czy w związku z uzyskiwaniem przychodów z tytułu udziału w przedstawieniach artystycznych w teatrze oraz z tytułu pisania piosenek na zamówienie, które rozliczane są w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, można zastosować podwyższone koszty uzyskania przychodów. W ocenie wnioskodawcy spełnione zostały kryteria ustawy określającej możliwość zastosowania podwyższonych kosztów uzyskania przychodów.
KIS: brak ulgi 50% dla przychodów artystycznych i twórczych
Według KIS, zaprezentowane stanowisko przez wnioskodawcę jest nieprawidłowe. Organ podatkowy stwierdził, że przychody osiągane przez podatnika w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej, np. udziału w przedstawieniach artystycznych i pisania piosenek na zamówienie, nie kwalifikują się do stosowania 50% kosztów uzyskania przychodów, zgodnie z art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o PIT. KIS uznała, że zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie wszystkie źródła przychodów mogą korzystać z możliwości zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodów w formie normy procentowej.
KIS podkreśliła, że aby skorzystać z 50% kosztów uzyskania przychodów, podatnik musi spełnić warunki, takie jak wytworzenie przedmiotu praw majątkowych, korzystanie lub rozporządzanie tymi prawami. Jeśli podatnik osiąga przychody z tytułu świadczenia usług związanych z prawami autorskimi, które stanowią pozarolniczą działalność gospodarczą, to nie ma możliwości skorzystania z 50% kosztów uzyskania przychodów, które przewiduje art. 22 ust. 9 tej samej ustawy. W rezultacie, przychody osiągane przez podatnika w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej, np. udziału w przedstawieniach artystycznych i pisania piosenek na zamówienie, nie kwalifikują się do stosowania 50% kosztów uzyskania przychodów.