Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) potwierdziła, że kluczowym warunkiem zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn jest przekazanie darowizny na rachunek bankowy obdarowanego. W sytuacji, gdy środki te zostały wpłacone na konto osoby trzeciej, zwolnienie nie ma zastosowania. W konsekwencji, otrzymana darowizna podlega opodatkowaniu zgodnie z ogólnymi zasadami.
- Darowizna od matki przekazana na konto osoby trzeciej, a skutki podatkowe
- KIS: darowizna nie jest zwolniona z podatku od spadków i darowizn
Darowizna od matki przekazana na konto osoby trzeciej, a skutki podatkowe
Podatniczka jest beneficjentem darowizny w wysokości 110 000 zł. Darowizna została przelana przez matkę wnioskodawczyni w lipcu 2022 r. na konto osoby trzeciej, Pani W. W., z którą wnioskodawczyni zamieniła mieszkanie. Wnioskodawczyni we wrześniu 2022 r. złożyła deklarację SD-Z2 z zachowaniem sześciomiesięcznego terminu. Nie ma ona potwierdzenia, że pieniądze wpłynęły na jej konto. Wnioskodawczyni jest zdania, że powinna być zwolniona z podatku od spadków i darowizn na podstawie art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn. Z uwagi na powyższe, zwróciła się do organu podatkowego z pytaniem, czy jej stanowisko jest słuszne.
KIS: darowizna nie jest zwolniona z podatku od spadków i darowizn
Organ podatkowy nie zgodził się z twierdzeniem podatniczki. Dyrektor KIS stwierdził, że w przedmiotowej sprawie nie został spełniony jeden z warunków zastosowania zwolnienia z podatku od spadków i darowizn, o którym mowa w art. 4a ust. 1 pkt 2 ustawy, ponieważ środki pieniężne przekazane tytułem darowizny zostały wpłacone na konto osoby, z którą wnioskodawczyni zamieniła mieszkanie, a nie na rachunek bankowy obdarowanej. W konsekwencji, otrzymana przez podatniczkę darowizna podlega opodatkowaniu na ogólnych zasadach określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej.
Organ podatkowy podkreślił, że skoro otrzymana darowizna środków pieniężnych nie korzystała ze zwolnienia określonego w ww. uregulowaniu, to wnioskodawczyni powinna złożyć zeznanie o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych na formularzu SD-3 określonym przez Ministra Finansów w rozporządzeniu z dnia 27 listopada 2015 r. w sprawie zeznania podatkowego składanego przez podatników podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2015 r. poz. 2068) i wykazać w nim nabycie środków pieniężnych.