Według Krajowej Informacji Skarbowej, dopuszczalne jest obniżenie dochodu osiągniętego przed przekształceniem o wysokość nieodliczonej straty poniesionej po przekształceniu.
Odliczenie straty, a przekształcenie spółki
Wnioskodawcą jest spółka X sp. z o.o., która prowadzi działalność deweloperską na rynku nieruchomości komercyjnych i mieszkaniowych. Spółka wcześniej funkcjonowała jako spółka komandytowa, ale została przekształcona w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Spółka zdecydowała się również na korzystanie z opodatkowania estońskim CIT. Spółka złożyła zawiadomienie o tym i planuje stosować opodatkowanie przez co najmniej 4 lata. Wcześniej, w roku podatkowym poprzedzającym przekształcenie, spółka wykazała dochód, a w okresie po przekształceniu poniosła stratę.
Spółka ma wątpliwości, czy stratę z 2022 r. można zrekompensować dochodem z 2022 r. jako część poprzedniej formy opodatkowania. Według wnioskodawcy, jest on uprawniony do obniżenia dochodu osiągniętego w okresie od 1 stycznia do 21 września 2022 r. o wysokość nieodliczonej straty poniesionej w okresie od 22 do 30 września 2022 r. W celu potwierdzenia swojego stanowiska, wnioskodawca zwrócił się z pytaniem do KIS.
KIS: spółka ma prawo do odliczenia straty zgodnie z CIT
Według KIS, stanowisko wnioskodawcy jest prawidłowe. Spółka jest uprawniona do obniżenia dochodu osiągniętego przed przekształceniem o wysokość nieodliczonej straty poniesionej po przekształceniu. KIS podkreśliła, że skorzystanie z tego odliczenia wymaga złożenia korekty zeznania podatkowego za odpowiedni okres.
Zgodnie z przepisami, podatnik może obniżyć dochód ze źródła przychodów uzyskany w dwóch latach podatkowych bezpośrednio poprzedzających pierwszy rok opodatkowania estońskim CIT, pod warunkiem stosowania opodatkowania przez okres co najmniej 4 lat podatkowych. Konieczne jest złożenie korekty zeznania podatkowego w celu dokonania rozliczenia. Według oceny KIS, spółka spełniła wszystkie przesłanki, aby móc odliczyć stratę.