Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) w swojej interpretacji wyjaśniła, że świadczenie małżeńskie otrzymywane ze Stanów Zjednoczonych przez polskiego rezydenta podatkowego jest zwolnione z opodatkowania w Polsce.
Świadczenie małżeńskie z USA a podatek
Emerytka mieszkająca w Polsce, otrzymująca emeryturę z ZUS, dodatkowo dostaje świadczenie małżeńskie ze Stanów Zjednoczonych ze względu na to, że jej mąż otrzymuje tam emeryturę. Choć świadczenie to jest w USA opodatkowane, wnioskodawczyni zwróciła się do KIS z pytaniem, czy w Polsce również podlega ono opodatkowaniu i czy trzeba je uwzględniać w zeznaniu PIT. Zdaniem podatniczki, jako polskiego rezydenta podatkowego, świadczenie otrzymywane z USA jest zwolnione z podatku dochodowego w Polsce.
Stanowisko KIS
Z uwagi na fakt, że świadczenie wypłacane jest ze Stanów Zjednoczonych Ameryki w niniejszej sprawie znajdą zastosowanie postanowienia Umowy między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o uniknięciu podwójnego opodatkowania i zapobieżeniu uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, podpisanej w Waszyngtonie dnia 8 października 1974 r. (Dz. U. z 1976 r. Nr 31 poz. 178). Przy czym, powyższa Umowa nie zawiera odrębnego artykułu dotyczącego opodatkowania świadczeń rodzinnych. Oznacza to, że dochód ten podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych, zgodnie z postanowieniami art. 5 ww. Umowy.
Jednak w sytuacji gdy - jak wskazano we wniosku- świadczenie małżeńskie jest według przepisów obowiązujących w Stanach Zjednoczonych świadczeniem rodzinnym - to jest ono w Polsce zwolnione z zapłaty podatku na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. KIS potwierdziła, że świadczenie małżeńskie z USA jest zwolnione z podatku dochodowego w Polsce na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który stanowi, że wolne od podatku dochodowego są świadczenia rodzinne otrzymane na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych. W związku z powyższym podatnik nie musi wykazywać tego świadczenia w rocznym zeznaniu podatkowym PIT.