Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) potwierdza, że momentem wykonania usługi i uzyskania przychodu jest w przedstawionym stanie faktycznym akceptacja przez Zamawiającego całości dokumentacji, a nie fakt wykonania samej kontroli.
- Data powstania przychodu w kontekście akceptacji dokumentacji budowlanej
- KIS potwierdził stanowisko podatnika
Data powstania przychodu w kontekście akceptacji dokumentacji budowlanej
Podatnik jest przedsiębiorcą, prowadzącym działalność gospodarczą w zakresie inżynierii i doradztwa technicznego. W ramach prowadzonej działalności wykonuje kontrole stanu technicznego obiektów budowlanych, sporządzając protokoły i dokumentację zgodnie z przepisami prawa budowlanego. W 2022 roku zawarł umowę z Zamawiającym na wykonanie kontroli obiektów budowlanych. Przedsiębiorca zobowiązał się dokonać kontroli okresowej obiektów do 20 grudnia 2022 r. i przekazać całą dokumentację do 28 grudnia 2022 r. Dokumentacja została przekazana w terminie, lecz Zamawiający miał uwagi. Po korektach, wnioskodawca przekazał poprawione protokoły 5 stycznia 2023 r. i tego samego dnia otrzymał od Zamawiającego protokół odbioru dokumentacji, zawierający wzmiankę, że powyższy dokument stanowi podstawę do wystawienia faktury. Wnioskodawca wystawił fakturę sprzedaży 9 stycznia 2023 r., ale otrzymał od Zamawiającego notę korygującą datę sprzedaży na 28 grudnia 2022 r.
Pytanie jakie zadał podatnik we wniosku do KIS dotyczy daty powstania przychodu. Podatnik uważał, że za datę wykonania usługi należy przyjąć dzień, w którym Zamawiający zaakceptował całość przedstawionej przez niego dokumentacji, czyli 5 stycznia 2023 r. Według podatnika skorygowana i uzupełniona dokumentacja jest integralną częścią kontroli obiektów budowlanych, bez której nie można uznać, że kontrola została przeprowadzona, a tym samym, że usługa w ogóle została wykonana.
KIS potwierdził stanowisko podatnika
Na podstawie przedstawionego opisu sprawy oraz przepisów prawa podatkowego KIS stwierdziła, że ustalenie momentu uzyskania przez podatnika przychodu z prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej powinno nastąpić zgodnie z ogólnymi zasadami uzyskiwania przychodu z tego źródła, określonymi w art. 14 ust. 1c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W przedstawionej przez podatnika sytuacji KIS potwierdziła stanowisko podatnika, wyjaśniając, że datą wykonania usługi jest 5 stycznia 2023 r., tj. dzień w którym faktycznie zakończył realizację usługi i otrzymał potwierdzenie jej kompletności oraz uzyskał zgodę na wystawienie faktury. Dla Wnioskodawcy oznacza to, że przychód z tej usługi powinien zostać uwzględniony w deklaracji podatkowej za styczeń 2023 roku.