Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) stwierdziła, że umowa przedwstępna nie jest równoznaczna z nabyciem własności nieruchomości. W ocenie organu podatkowego stanowi to istotny warunek do skorzystania z ulgi podatkowej.
- Umowa przedwstępna, a zwolnienie podatkowe
- KIS: przeniesienie własności jest warunkiem do skorzystania z ulgi
Umowa przedwstępna, a zwolnienie podatkowe
Wnioskodawcą jest podatnik, który sprzedał lokal mieszkalny w roku 2020. Wnioskodawca za pomocą uzyskanych środków spłacił kredyt zaciągnięty na zakup lokalu. Lokal został nabyty w roku 2017. Po spłacie kredytu, podatnik planuje przeznaczyć pozostałe środki pieniężne uzyskane ze sprzedaży lokalu jako zadatek na zakup domu do 31 grudnia 2023 roku. Podatnik zamierza również zamieszkać w zakupionym domu. Dom znajduje się w państwie członkowskim Unii Europejskiej.
Wnioskodawca skierował pytanie do KIS czy ma możliwość skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego w odniesieniu do wydatku jakim jest zadatek do umowy przedwstępnej na zakup domu. Wnioskodawca uważa, że poniesiony wydatek dotyczący odpłatnego zbycia nieruchomości.
KIS: przeniesienie własności jest warunkiem do skorzystania z ulgi
Według KIS, stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe. KIS stwierdziła, że pozostała kwota była wykorzystana jako zadatek na przyszły zakup domu, a przeniesienie własności miało miejsce poza okresem do 31 grudnia 2023 roku, więc nie zostały spełnione warunki umożliwiające skorzystanie z ulgi podatkowej opisanej w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT. W opinii organu podatkowego brak jest nabycia prawa własności domu, co jest czynnikiem niezbędnym do zastosowania zwolnienia podatkowego.
Według KIS, termin "nabycie" odnosi się do przeniesienia własności, takiego jak zakup nieruchomości. Samo zawarcie umowy przedwstępnej nie wywołuje skutków podatkowych, ponieważ nie stanowi przeniesienia własności, lecz jedynie zobowiązanie do takiego przeniesienia w określonym czasie. Organ podatkowy zaznaczył, że brak zawarcia umowy przeniesienia własności nieruchomości w formie aktu notarialnego w ciągu trzech lat od zakończenia roku podatkowego, w którym miała miejsce sprzedaż nieruchomości, skutkuje brakiem nabycia własności nieruchomości. Tym samym nie zostały spełnione warunki do skorzystania z ulgi podatkowej.