Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) uznała, że połączenie spółki z inną firmą i przejęcie jej majątku wyklucza możliwość zastosowania estońskiego CIT. W rezultacie, spółka nie będzie mogła skorzystać z preferencyjnej formy opodatkowania.
Połączenie spółki, a CIT
Wnioskodawcą jest spółka, która jest zarejestrowana w KRS od 17 października 2001 roku. Spółka jest polskim rezydentem podatkowym i czynnym podatnikiem VAT. Wnioskodawca złożył oświadczenie o wyborze formy opodatkowania estońskim CIT od stycznia 2023 roku. Spółka nie jest posiadaczem udziałów w innych spółkach, akcji, tytułów uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych ani innych praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczeń. Spółka nie ma przeciwskazań do zastosowania estońskiego CIT. Ponadto, spółka nie posiada aktywów związanych z prawem do otrzymania świadczeń od fundacji.
Spółka połączyła się z inną spółką kapitałową, przejmując cały jej majątek. Spółka argumentuje, że działania restrukturyzacyjne, takie jak połączenie zależnego podmiotu, nie wyłączają zastosowania estońskiego CIT, ponieważ takie działania nie tworzą nowego podmiotu.
KIS: przejęcie spółki wyklucza estoński CIT
Według KIS, przedstawione stanowisko przez wnioskodawcę jest nieprawidłowe. W ocenie organu podatkowego spółka nie ma prawa stosować estońskiego CIT od stycznia 2023 roku. KIS podkreśliła, że aby móc wybrać opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek, spółka musi spełnić określone warunki przewidziane w przepisach dotyczących tego rodzaju opodatkowania. Przepisy jednoznacznie wyłączają pewne kategorie podatników, co może mieć charakter trwały lub czasowy.
Według KIS wyłączone z opodatkowania w formie ryczałtu są podmioty utworzone w wyniku połączenia. Wyłączenie ma charakter czasowy, który stosuje się tylko w roku podatkowym, w którym podmioty rozpoczęły działalność oraz w roku podatkowym bezpośrednio po nim, jednak nie krócej niż przez 24 miesiące od dnia utworzenia. W przypadku łączenia podmiotów, przepis stosuje się także do podmiotów przejmujących. Według organu podatkowego przejęcie spółki skutkuje tymczasowym wyłączeniem możliwości wyboru estońskiego CIT przez okres 24 miesięcy, który liczony jest od dnia przejęcia.