Krajowa Informacja Skarbowa stwierdziła, że cele statutowe muszą odpowiadać celom wyraźnie wymienionym w przepisach ustawy o CIT, aby możliwe było skorzystanie z preferencji podatkowych dotyczących dochodów. KIS oceniła, że kwota otrzymanej przez instytut dotacji wydatkowana na realizację przedsięwzięcia podlegać będzie zwolnieniu z podatku dochodowego od osób prawnych.
Otrzymana dotacja, a podatek CIT
Wnioskodawcą jest instytut, który jest instytucją naukową. Instytut otrzymał dotację na realizację konkretnego przedsięwzięcia. Głównym celem instytutu jest prowadzenie różnorodnych badań naukowych, prac rozwojowych oraz działalności badawczo-rozwojowej, w tym wykorzystywanie wyników tych działań w praktyce. Instytut angażuje się także w realizację projektów badawczych, wdrożeniowych i międzynarodowych oraz świadczy usługi w zakresie badań technicznych, ekonomicznych i organizacyjnych.
Instytut działa aktywnie w gromadzeniu i upowszechnianiu wiedzy naukowej, prowadząc bazę danych dotyczącą publikacji naukowych. Instytut otrzymuje dotację na przeprowadzenie określonego przedsięwzięcia, które obejmuje wykonywanie działań, w tym pomiarów, z których wyniki będą udostępniane bezpłatnie zgodnie z wymaganiami programu. Planuje także przekazanie wybudowanych zasobów związanych z realizacją tego przedsięwzięcia bezpłatnie.
W opinii instytutu kwota otrzymanej przez instytut dotacji wydatkowana na realizację przedsięwzięcia podlegać będzie zwolnieniu z podatku dochodowego na podstawie o CIT. Wnioskodawca zwrócił się do KIS z pytaniem czy kwota otrzymanej przez instytut dotacji wydatkowana na realizację przedsięwzięcia podlegać będzie zwolnieniu z podatku dochodowego
KIS: instytut zwolniony z zapłaty CIT
Według KIS, instytut będzie mógł skorzystać ze zwolnienia z CIT. KIS wskazała, że cele statutowe instytutu są zbieżne z celami wymienionymi w przepisach ustawy o CIT. Skorzystanie ze zwolnienia w ustawie jest uzależnione od spełnienia warunku, że cele statutowe zawarte w statucie podmiotu mieszczą się w katalogu celów wymienionych w przepisach ustawy o CIT. KIS wyraźnie wskazuje, że podstawowym kryterium dla zastosowania zwolnienia podatkowego jest przeznaczenie przez podatnika osiągniętego dochodu na preferowane, ściśle określone cele, które jednoznacznie wynikają z postanowień statutu danego podmiotu. W tym kontekście termin "cel statutowy" oznacza cel wyraźnie sprecyzowany w statucie danej osoby prawnej. Według oceny KIS, ten przepis stanowi jednoznaczne kryterium umożliwiające skorzystanie z preferencji podatkowych w odniesieniu do dochodów osiąganych w realizacji określonych celów statutowych.
KIS wskazuje, że wyniki badań i pomiarów z przedsięwzięcia będą nieodpłatnie dostępne, co dodatkowo potwierdza zgodność z wymaganiami zwolnienia. W związku z tym, dochód uzyskany z dotacji, przeznaczony na cele statutowe instytutu, powinien być zwolniony z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych. Według KIS, kluczowe jest realne przeznaczenie tych środków na działalność statutową, aby korzystać z przewidzianego zwolnienia.