Według Krajowej Informacji Skarbowej (KIS), podstawę opodatkowania w zakresie ukrytych zysków ustala się w miesiącu wykonania danego świadczenia, dokonania wypłaty lub wydatku.
Ukryty zysk, a estoński CIT
Wnioskodawcą jest spółka, której prezesem jest udziałowiec spółki, pełniący funkcję bez wynagrodzenia, uczestniczący w warsztatach biznesowych. Spółka zakupiła pakiet konferencyjny dla prezesa, uwzględniony w kosztach. Nie zaliczono go do przychodów ukrytych zysków, budząc wątpliwości co do jego rozpoznania przed opodatkowaniem ryczałtem od spółek. Spółka nie uwzględniła tego wydatku w korekcie wstępnej, opierając to na braku jego uwzględnienia w kosztach podatkowych oraz braku wskazania w przepisach jako kosztu określonego w przepisach ustawy o CIT.
Wnioskodawca skierował pytanie do KIS: czy jest zobowiązany do rozpoznania dochodu z tytułu ukrytego zysku w związku z poniesieniem w roku podatkowym poprzedzającym rok opodatkowanie spółki ryczałtem od spółek (CIT estońskim) wydatku na pakiet konferencyjny prezesa spółki, będącego udziałowcem spółki. Według oceny wnioskodawcy, sfinansowanie pakietu konferencyjnego prezesa spółki zarządu nie stanowi ukrytego zysku.
KIS: wydatek konferencyjny nie stanowi ukrytego zysku
Według oceny KIS, stanowisko wnioskodawcy jest prawidłowe. Sfinansowanie pakietu konferencyjnego dla prezesa zarządu, który jest udziałowcem spółki, nie stanowi ukrytego zysku ani dochodu z ukrytego zysku. Organ podatkowy stwierdził, że opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek podlegają tylko zdarzenia gospodarcze od momentu rozpoczęcia opodatkowania w tej formie.
W przypadku spółki, która wybrała ryczałt od dochodów spółek od 2023 roku, zakup pakietu konferencyjnego dla prezesa zarządu (udziałowca) miał miejsce w grudniu 2022 roku, przed wprowadzeniem ryczałtu. KIS podkreśliła, że poniesiony wydatek przez spółkę nie kwalifikuje się jako ukryty zysk zgodnie z przepisami ustawy o CIT.