Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) w wydanej interpretacji indywidualnej wyjaśnia kwestie związane z ulgą podatkową dla seniorów kontynuujących pracę po osiągnięciu wieku emerytalnego.
Ulga dla pracującego seniora
Wnioskodawczyni jest nauczycielem zatrudnionym na podstawie umowy o pracę w szkole podstawowej. Z tytułu uzyskiwanych przychodów ze stosunku pracy podlega ubezpieczeniom społecznym. Przez cały rok 2022 wszystkie dochody zainteresowanej były pomniejszane o potrącaną zaliczkę na podatek dochodowy. W maju 2022 r. wnioskodawczyni wystąpiła do ZUS o ustalenie prawa do emerytury. Zainteresowana nie złożyła do pracodawcy pisemnego oświadczenia o spełnieniu warunków do stosowania zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i niepobieraniu zaliczki na poczet podatku. W czerwcu 2022 r. wnioskodawczyni otrzymała decyzję ZUS o przyznaniu emerytury z rekompensatą w kwocie zaliczkowej. Wypłata emerytury podlegała zawieszeniu, gdyż kontynuowała zatrudnienie. W sierpniu 2022 r. zainteresowana podjęła decyzję o rozwiązaniu umowy o pracę i przejściu na emeryturę. Jednakże od września tego samego roku ponownie podjęła pracę u tego samego pracodawcy. Po osiągnięciu wieku emerytalnego łączny przychód wnioskodawczyni w roku 2022 r. z umowy o pracę i umowy zlecenia wyniósł 79.367,66 zł.
Wnioskodawczyni była przekonana, że spełnia warunki do skorzystania z ulgi dla pracującego seniora, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w okresie od osiągnięcia wieku emerytalnego do dnia otrzymania pierwszej emerytury. W celu utwierdzenia się w swoim przekonaniu zwróciła się do organu podatkowego z pytaniem, czy ma prawo do skorzystania z ulgi dla pracującego seniora.
Pracujący senior może skorzystać z ulgi
Dyrektor KIS potwierdził, że wnioskodawczyni ma prawo do skorzystania z ulgi dla seniora. Wnioskodawczyni spełniała warunki ulgi dla pracujących seniorów w okresie od uzyskania wieku emerytalnego do otrzymania pierwszej emerytury. Przychody, które podatniczka uzyskała w sierpniu 2022 roku, w tym wynagrodzenie za sierpień, wynagrodzenie urlopowe za sierpień, odprawa emerytalna oraz wynagrodzenie za wrzesień, są zwolnione od podatku. Z tytułu uzyskania przychodów z pracy, wnioskodawczyni ma prawo do ulgi podatkowej w zeznaniu rocznym za 2022 r. do wysokości przychodu nieprzekraczającego kwoty 85.528 zł. Okoliczność późniejszego przyznania i wypłacenia świadczenia emerytalnego nie wpływa na prawo do ww. zwolnienia podatkowego.