Krajowa informacja Skarbowa (KIS) stwierdziła, że jeśli jedno z małżonków jest właścicielem osobno stanowiącego odrębność budynku, a wydatki na termomodernizację są ponoszone z majątku wspólnego małżonków, to nie zostają spełnione warunki określone w przepisach podatkowych, które umożliwiają skorzystanie z ulgi termomodernizacyjnej.
- Majątek wspólny małżonków, a ulga termomodernizacyjna
- KIS: Limit ulgi dotyczy każdego podatnika oddzielnie
Majątek wspólny małżonków, a ulga termomodernizacyjna
Wnioskodawcą jest mężczyzna, który pozostaje w związku małżeńskim ze swoją żoną. Zamieszkują razem dom, który pierwotnie należał do matki wnioskodawcy. W 2019 roku matka przekazała im dom w formie darowizny, a w akcie notarialnym widnieje jako właściciel wnioskodawca. W 2020 roku oboje ocieplili dom ze wspólnego budżetu, a wnioskodawca odliczył ulgę termomodernizacyjną od podatku PIT. Ponadto, małżonkowie rozliczają PIT wspólnie. Planują instalację fotowoltaiki w domu w 2023 roku, ponosząc wydatki ze wspólnego budżetu.
Instalacja fotowoltaiczna zostanie zakończona w trzy lata od pierwszego wydatku, a kwota odliczenia ulgi termomodernizacyjnej dla wnioskodawcy nie przekroczy 53.000 zł w zeznaniu rocznym PIT. Wnioskodawca uważa, że instalacja fotowoltaiczna stanowi przedsięwzięcie całkowitej lub częściowej zamiany źródeł energii na źródła odnawialne. W związku z tym, wnioskodawca jest przekonany, że może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej. Wnioskodawca zadał pytanie KIS czy we wspólnym zeznaniu rocznym PIT razem z żoną będą mogli skorzystać z odliczenia od podatku ulgi termomodernizacyjnej, o której mowa w ustawie o PIT z tytułu realizacji inwestycji fotowoltaicznej w domu.
KIS: Limit ulgi dotyczy każdego podatnika oddzielnie
Według oceny KIS, stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe. W odniesieniu do możliwości skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej we wspólnym zeznaniu rocznym "po stronie" wnioskodawcy, należy zauważyć, że limit ulgi termomodernizacyjnej w wysokości 53.000 zł dotyczy każdego podatnika oddzielnie. Niemniej jednak, gdy przedsięwzięcie termomodernizacyjne odnosi się do budynku będącego własnością odrębną jednego z małżonków, nawet jeśli wydatki są ponoszone z majątku wspólnego małżonków, nie zostaje spełniony wymóg wynikający z przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Kluczową kwestią jest prawo własności budynku. Jednakże, nie jest możliwe skorzystanie przez wnioskodawcę z limitu przysługującego małżonce, która nie jest współwłaścicielem nieruchomości. W przypadku, gdy właścicielem budynku mieszkalnego jest wyłącznie wnioskodawca, prawo do ulgi termomodernizacyjnej przysługuje tylko jemu.