Dyrektor KIS potwierdził, że jeśli podatnik nie posiada certyfikatu rezydencji, lecz posiada dowody w postaci zeznań podatkowych, aktu notarialnego domu, wyciągów bankowych, historii zatrudnienia oraz potwierdzenia przelewów z wypłat (solarisy) oraz jarografów, dokumentujących miejsce jego zamieszkania dla celów podatkowych w Holandii, to będzie mógł skorzystać z ulgi na powrót.
Podatnik powrócił do Polski z Holandii
Podatnik, który mieszkał przez 12 lat w Holandii, zwrócił się do Dyrektora KIS z pytaniem, czy może skorzystać z ulgi na powrót. Podatnik powrócił do Polski na stałe w lipcu 2022 r. i przeniósł swoje centrum interesów życiowych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W okresie przed powrotem do Polski miał miejsce zamieszkania w Holandii, posiadał tam umowę o pracę, kredyt hipoteczny, rachunki bankowe oraz ubezpieczenia. Nie posiadał jednak certyfikatu rezydencji.
W związku z tym, zwrócił się z pytaniem: Czy może Pan skorzystać z ulgi na powrót (kwoty wolnej od podatku - 85 528 zł)?
Stanowisko KIS lub MF
W odpowiedzi na pytanie podatnika, organ odniósł się do przepisów dotyczących ulgi na powrót. Zgodnie z tymi przepisami, osoba, która przeniosła swoje miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, może skorzystać z ulgi na powrót, jeśli spełnia określone warunki. Jednym z tych warunków jest posiadanie certyfikatu rezydencji z kraju, w którym wcześniej osoba miała miejsce zamieszkania dla celów podatkowych. W przypadku podatnika nie posiadał on certyfikatu rezydencji z Holandii. Lecz jeśli podatnik posiadał inne dokumenty, to mogą one potwierdzać miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w okresie niezbędnym do ustalenia prawa do tego zwolnienia
"W oparciu o przedstawione przez Pana wyjaśnienia uznać zatem należy, że spełnia Pan warunek wskazany w art. 21 ust. 43 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wymienione przez Pana dokumenty co prawda nie stanowią certyfikatu rezydencji, jednakże mogą one potwierdzać miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w okresie niezbędnym do ustalenia prawa do tego zwolnienia. Zatem uznać należy, że będzie przysługiwać Panu prawo do skorzystania z tzw. "ulgi na powrót", o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 152 ww. ustawy. Przedmiotowe zwolnienie z opodatkowania obejmuje przychody do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł, osiągnięte z tytułów wymienionych w przepisie - w czterech kolejno po sobie następujących latach podatkowych, licząc od początku roku, w którym nastąpiło przeniesienie miejsca zamieszkania, albo od początku roku następnego, z zastrzeżeniem ust. 39, 43 i 44, tj. dla Pana w latach 2022-2025 albo od początku roku następnego, tj. w latach 2023-2026." - wskazał organ.
Podsumowanie
Zgodnie z interpretacją, aby skorzystać z ulgi na powrót, podatnik może dostarczyć inne dowody dokumentujące miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Holandii, takie jak zeznania podatkowe, akt notarialny domu, wyciągi bankowe, historię zatrudnienia oraz potwierdzenia przelewów z wypłat.
Z interpretacji wynika, że bez posiadania certyfikatu rezydencji można skorzystać z tej ulgi.