Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) potwierdziła, że najem nieruchomości, które wnioskodawczyni wycofa z działalności gospodarczej do majątku prywatnego, stanowić będzie źródło przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT. Wnioskodawczyni będzie mogła skorzystać z opcji opodatkowania przychodów z najmu lokali mieszkalnych zryczałtowanym podatkiem dochodowym.
- Opodatkowanie przychodów z najmu po wycofaniu nieruchomości z działalności gospodarczej
- Zasady opodatkowania ryczałtem przychodów z najmu nieruchomości
Opodatkowanie przychodów z najmu po wycofaniu nieruchomości z działalności gospodarczej
Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą od 2002 r. jako czynny podatnik podatku od towarów i usług. Jej głównym źródłem zarobku jest pośrednictwo między niemieckimi firmami a klientami w Polsce. Dodatkowo wynajmuje różne nieruchomości mieszkalne i miejsca parkingowe. Wszystkie nieruchomości są jej własnością i zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych. W planach ma wycofanie nieruchomości do majątku prywatnego i wynajmowanie ich w ramach zarządu majątkiem prywatnym bez zatrudniania pracowników i tworzenia struktury organizacyjnej. Wnioskodawczyni oświadczyła, że nie będzie podejmować działań w celu pozyskania najemców ani dostosowania lokali do oczekiwań najemców. Nie będzie podejmowała również żadnych działań marketingowych w odniesieniu do przedmiotowych nieruchomości ani nie będzie oferowała najemcom dodatkowych usług związanych z wynajmowaną nieruchomością. Przychody z najmu po wycofaniu nieruchomości z działalności gospodarczej zamierza opodatkować w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Wnioskodawczyni planuje wycofać nieruchomości do majątku prywatnego na przełomie 2023/2024 r.
Zainteresowana zwróciła się do organu podatkowego z pytaniem, czy przychody z najmu opisanych nieruchomości będą stanowić przychód zaliczany do źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT.
Zasady opodatkowania ryczałtem przychodów z najmu nieruchomości
Dyrektor KIS stwierdził, że skoro wnioskodawczyni wycofa nieruchomości do majątku prywatnego i podejmie działania wskazane we wniosku, to wówczas przedmiotem najmu nie będą już składniki majątku związane z działalnością gospodarczą. Ponadto, umowy najmu nie będą zawierane w ramach działalności gospodarczej. Z uwagi na powyższe organ uznał, że najem nieruchomości stanowić będzie źródło przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT.
Organ podatkowy wskazał, że przychody, jakie podatniczka uzyska ze wskazanego źródła, podlegać będą opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 2 ust. 1a oraz art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Organ wyjaśnił, że w przypadku, gdy przychód w danym roku podatkowym nie przekroczy kwoty 100 000 zł, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wyniesie 8,5%. Natomiast po przekroczeniu tego limitu wnioskodawczyni będzie musiała odprowadzić od nadwyżki ponad tę kwotę ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 12,5% przychodów.