Według oceny KIS, odsetki od kredytu mogą zostać uwzględnione w kosztach uzyskania przychodów, jeśli są związane z prowadzoną działalnością gospodarczą. Organ podatkowy ocenił, że nie można dokonywać dalszych odpisów amortyzacyjnych od lokalu mieszkalnego nabytego w 2018 r. oraz zaliczać tych odpisów do kosztów uzyskania przychodów od 1 stycznia 2023 roku.
Amortyzacja lokalu oraz koszty kredytu, a uzyskany przychód
Wnioskodawca, będący wspólnikiem spółki partnerskiej oraz prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, nabył lokal mieszkalny. Lokal ten wynajmuje w całości spółce partnerskiej na potrzeby prowadzenia przez nią działalności gospodarczej. Dochody z tego tytułu wnioskodawca rozlicza w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej. Warto zaznaczyć, że wnioskodawca osobiście zaciągnął kredyt na zakup lokalu mieszkalnego. Kredyt został zaciągnięty przez wnioskodawcę w charakterze indywidualnego kredytobiorcy.
Wnioskodawca jest zdania, że może dokonywać odpisów amortyzacyjnych od lokalu nabytego przed 1 stycznia 2022 r. oraz zaliczać te odpisy do kosztów uzyskania przychodów na zasadach obowiązujących do 31 grudnia 2021 r. Ponadto wnioskodawca twierdzi, że będzie mógł ujmować odsetki od kredytu w kosztach uzyskania przychodu na gruncie przepisów obowiązujących od 1 stycznia 2023 r. W celu potwierdzenia swojego stanowiska, wnioskodawca skierował pytanie do KIS czy ma możliwość dokonania odpisów amortyzacyjnych od lokalu oraz czy odsetki od kredytu hipotecznego będą mogłoby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
KIS: odsetki zaliczone do kosztów, amortyzacja nie
Według KIS, w zakresie pierwszego pytania wnioskodawca nie ma racji w sprawie zaliczenia odpisów amortyzacyjnych do kosztów uzyskania przychodów. Organ podatkowy wskazał, że od 1 stycznia 2023 r. nie jest możliwe dokonywanie dalszych odpisów amortyzacyjnych od lokalu mieszkalnego nabytego w 2018 r. i zaliczanie tych odpisów do kosztów uzyskania przychodów. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, budynki mieszkalne wykorzystywane do prowadzonej działalności gospodarczej lub wynajmowane nie podlegają amortyzacji. Ta zmiana w przepisach weszła w życie 1 stycznia 2022 r. i nie dotyczy budynków i lokali użytkowych, które nadal podlegają amortyzacji.
Według KIS, stanowisko wnioskodawcy w zakresie pytania drugiego jest prawidłowe. Lokal mieszkalny jest wykorzystywany do prowadzonej działalności gospodarczej. Zapłacone odsetki od kredytu zaciągniętego na jego nabycie mogą stanowić koszty uzyskania przychodów. KIS oceniła, że jest możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów odsetek od kredytu, stosownie do przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli odsetki są faktycznie zapłacone, pozostają w związku przyczynowym z przychodami oraz nie zwiększają kosztów inwestycji w okresie realizacji tych inwestycji.