Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) wyjaśnia, że banki są zobowiązane do wystawienia informacji PIT-11, z wyjątkiem sytuacji kiedy umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania nie wymaga opodatkowania dochodów zagranicznych klientów w Polsce. W odniesieniu do dochodów klientów zagranicznych niepodlegających opodatkowaniu na terytorium Polski bank nie ma obowiązku sporządzania informacji PIT-8C.
Dochody zagranicznych klientów a PIT
Bank prowadzi działalność maklerską oraz powierniczą, obsługując klientów zagranicznych, którzy nie mają miejsca zamieszkania w Polsce. W ramach tej działalności, bank prowadzi rachunki papierów wartościowych i derywatów dla tych klientów. Klienci ci mogą uzyskiwać dochody z obrotu papierami wartościowymi i realizacji praw z derywatów. Podatnik zwraca się z zapytaniem dotyczącym wystawiania informacji PIT-11 przez bank w przypadku anulowania lub wygaśnięcia należności zagranicznych klientów. Oczekuje, że organ administracji skarbowej udzieli jasnej odpowiedzi na przedstawione pytania.
Czy bank ma obowiązek wystawiania informacji PIT-8C, obejmujących dochody klientów zagranicznych, o których mowa w art. 30b ust. 2 ustawy o PIT osiągane na transakcjach sprzedaży papierów wartościowych i realizacji praw z derywatów w przypadku, gdy na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartymi pomiędzy Polską a państwami miejsca zamieszkania klientów zagranicznych (dalej jako: "DTT") dochody te mogą podlegać opodatkowaniu tylko w państwie miejsca zamieszkania klienta zagranicznego? Czy wnioskodawca ma obowiązek wystawiania informacji PIT-11 na podstawie art. 42a ust. 1 ustawy o PIT, obejmującej przychody z innych źródeł klientów zagranicznych, o których mowa w art. 20 ust. 1 ustawy o PIT wynikające z umorzenia lub przedawnienia wierzytelności w przypadku, gdy na podstawie DTT dochody te będą podlegać opodatkowaniu tylko w państwie miejsca zamieszkania klienta zagranicznego?
Zdaniem Wnioskodawcy, w przypadku uzyskania przez klienta zagranicznego dochodu z transakcji na papierach wartościowych i derywatów w przypadku, gdy dochody te mogą podlegać opodatkowaniu tylko w państwie miejsca zamieszkania klienta zagranicznego na podstawie DTT, bank nie ma obowiązku wystawiania informacji PIT-8C. Zdaniem wnioskodawcy, bank nie ma obowiązku wystawiania informacji PIT-11 na podstawie art. 42a ust. 1 ustawy o PIT, obejmującej przychody z innych źródeł klientów zagranicznych, o których mowa w art. 20 ust. 1 ustawy o PIT wynikające z umorzenia lub przedawnienia wierzytelności klientów zagranicznych w przypadku, gdy na podstawie DTT dochody te będą podlegać opodatkowaniu tylko w państwie miejsca zamieszkania takiego klienta.
KIS potwierdza stanowisko podatnika
KIS w odpowiedzi na zapytanie podatnika potwierdza jego stanowisko. Nie powstaje więc wobec podatnika obowiązek podatkowy oraz związane z obowiązkiem podatkowym obowiązki informacyjne w przypadku uzyskania przez klienta zagranicznego dochodu z transakcji na papierach wartościowych i derywatów W odniesieniu do dochodu klienta zagranicznego niepodlegającego opodatkowaniu na terytorium Polski bank nie ma obowiązku sporządzania informacji PIT-8C.
Zgodnie z artykułem 42a(1) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT), bank jest zobowiązany do wystawienia informacji PIT-11 w przypadku anulowania lub wygaśnięcia zagranicznych należności klientów. Jednakże, jeśli umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a krajem zamieszkania klienta nie wymaga opodatkowania tego dochodu w Polsce, bank nie powinien go uwzględniać w informacji PIT-11. Nie powstaje zatem wobec klienta zagranicznego obowiązek podatkowy oraz związane z tym obowiązki informacyjne banku. PIT-11 powinien być wystawiony tylko w przypadku gdy zgodnie z postanowieniami DTT przychody nierezydentów wykazywane w tej informacji podlegają opodatkowaniu w Polsce.
Podsumowanie
W świetle przedstawionych argumentów oraz interpretacji organu podatkowego, banki nie mają obowiązku informowania o dochodach klientów zagranicznych w określonych sytuacjach. Jest to ważne wyjaśnienie dla sektora bankowego, które może wpłynąć na procedury i praktyki stosowane przez banki w Polsce w odniesieniu do ich klientów zagranicznych.