Według Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) przekształcenie spółki komandytowej w prostą spółkę akcyjną nie wpłynie na podatkową sytuację wspólnika w zakresie wypłat zysków.
- Wypłata zysków, a przekształcenie spółki
- KIS: wypłata zysków po przekształceniu spółki jest obojętna podatkowo
Wypłata zysków, a przekształcenie spółki
Wnioskodawcą jest komandytariusz w spółce komandytowej, która została przekształcona ze spółki jawnej. Spółka prowadzi działalność produkcyjną i handlową, a jej wspólnikami są dwie inne osoby fizyczne oraz zagraniczna spółka limited. Wnioskodawca jest polskim rezydentem podatkowym i podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Przez lata spółka odnotowywała zyski, które były kierowane na kapitał zapasowy. Obecnie spółka posiada niewypłacone zyski zgromadzone na kapitale zapasowym. W 2022 roku spółka podjęła uchwałę o wypłacie części zysków na rzecz wspólników. Wspólnicy planują przekształcenie spółki komandytowej w prostą spółkę akcyjną, a zyski zgromadzone na kapitale zapasowym mają być wykorzystane na zobowiązania z tytułu wypłaty zysku.
Wnioskodawca skierował pytanie do KIS czy po podjęciu uchwały o przeznaczeniu kapitału zapasowego w części stanowiącej zyski wypracowane przez spółkę komandytową wypłata na rzecz wspólnika prostej spółki akcyjnej zysków będzie podlegała w momencie jej faktycznej wypłaty, opodatkowaniu podatkiem dochodowym? Wnioskodawca uważa, że wypłata zysków nie będzie podlegała opodatkowaniu po przekształceniu.
KIS: wypłata zysków po przekształceniu spółki jest obojętna podatkowo
Według KIS, przedstawione stanowisko przez wnioskodawcę jest prawidłowe. Organ przyznał, że przekształcenie spółki komandytowej w prostą spółkę akcyjną nie wpłynie na podatkową sytuację wspólnika w zakresie wypłat zysków. KIS podkreśliła, że nowelizacja ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wprowadziła zmiany, które sprawiły, że spółki komandytowe przestały być transparentne podatkowo od 1 stycznia 2021 roku. Oznacza to, że wypłaty zysku ze spółek komandytowych nie są już neutralne podatkowo i stanowią przychody z udziału w zyskach osób prawnych. Zgodnie z art. 13 ust. 1 ustawy nowelizującej, dochody wspólników spółki komandytowej uzyskane z udziału w zyskach takiej spółki przed dniem, w którym stała się podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, są rozliczane na zasadach obowiązujących przed 1 stycznia 2021 roku.
Organ stwierdził, że w przypadku przekształcenia spółki komandytowej w prostą spółkę akcyjną w ramach sukcesji uniwersalnej, a także przy założeniu, że zyski wypracowane przez spółkę komandytową zostały osiągnięte przed 1 maja 2021 roku, wypłata zysków przez prostą spółkę akcyjną wnioskodawcy nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 13 ust. 1 ustawy nowelizującej.