Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) potwierdził, że wydatki poniesione na budowę domu przed rozszerzeniem wspólności majątkowej małżeńskiej mogą być uwzględnione jako wydatki na własne cele mieszkaniowe.
- Kwalifikacja wydatków na budowę domu przed rozszerzeniem wspólności majątkowej jako wydatków na cele mieszkaniowe
- Stanowisko KIS
Kwalifikacja wydatków na budowę domu przed rozszerzeniem wspólności majątkowej jako wydatków na cele mieszkaniowe
W 2020 roku podatnik zakupił lokal mieszkalny, który sfinansował za pomocą kredytu. Następnie w 2021 roku sprzedał ten lokal, a uzyskane środki przeznaczył w na zakup materiałów budowlanych i usług niezbędnych do budowy domu. Działka, na której rozpoczęto budowę została nabyta przez małżonkę podatnika, przed zawarciem związku małżeńskiego. W 2023 roku na podstawie umowy majątkowej małżeństwo rozszerzyło obowiązującą wspólność majątkową o działkę, na której budowany jest dom. A więc podatnik środkami uzyskanymi ze sprzedaży lokalu mieszkalnego pokrywał i pokrywa zakup materiałów budowlanych, wykończeniowych, usług budowlanych i innych niezbędnych do zakończenia budowy domu jeszcze przed rozszerzeniem wspólności majątkowej o przedmiotową działkę. Podatnik zwrócił się z pytaniem do KIS, czy może uwzględnić wydatki na budowę domu, które poniósł przed rozszerzeniem wspólności majątkowej, jako wydatki na własne cele mieszkaniowe. Wnioskodawca był przekonany, że ma prawo uwzględnić wydatki poniesione na budowę domu przed rozszerzeniem wspólności majątkowej jako wydatki na własne cele mieszkaniowe. Jego zdaniem, środki wydane na budowę domu, w którym zamierza mieszkać z małżonką po jego zakończeniu, kwalifikują się jako cele mieszkaniowe.
Stanowisko KIS
Dyrektor KIS potwierdził stanowisko podatnika. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dochody uzyskane z odpłatnego zbycia nieruchomości mogą być zwolnione z opodatkowania, jeśli zostały przeznaczone na cele mieszkaniowe. W świetle przepisów, wydatki na budowę domu przed rozszerzeniem wspólności majątkowej kwalifikują się jako takie cele. Co więcej, data nabycia nieruchomości, która była wcześniej w majątku odrębnym jednego z małżonków, a następnie została włączona do majątku wspólnego małżonków w drodze rozszerzenia wspólności majątkowej, jest datą, w której małżonek nabył to prawo do majątku odrębnego. Pomimo że, w faktycznym momencie ponoszenia wydatków podatnik nie był współwłaścicielem działki, to w wyniku rozszerzenia wspólności majątkowej stał się jej współwłaścicielem, a za datę tego nabycia- uznaje się datę nabycia nieruchomości przez małżonkę podatnika, która następnie włączyła tę nieruchomość do majątku wspólnego. Co równie istotne, w ustawowym terminie małżeństwo zawarło umowę majątkową, na mocy której działka, na której budowany jest dom, stanowić będzie składnik majątku wspólnego. Prowadzi to do wniosku, że na skutek dokonania rozszerzenia wspólności majątkowej małżeńskiej podatnik stał się współwłaścicielem nieruchomości już od daty nabycia nieruchomości przez małżonkę, a tym samym, wydatki poniesione na budowę domu, w którym realizować będzie własne cele mieszkaniowe, mieszczą się w katalogu wydatków uprawniających do zwolnienia z opodatkowania.