Krajowa Informacja Skarbowa odpowiedziała na zapytanie przedsiębiorcy dotyczące opodatkowania wniesienia aportem przedsiębiorstwa i wkładu pieniężnego do spółki. Według KIS czynności zmieniające umowę spółki komandytowej podlegają opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, którego stawka wynosi 0,5%.
Wniesienie aportu do spółki komandytowej
W zapytaniu skierowanym do KIS, przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą pod firmą Y planuje zmienić model biznesowy swojej działalności i wnioskować o wniesienie aportem przedsiębiorstwa do nowo utworzonej spółki komandytowej X. Przedsiębiorca opisuje szczegółowo skład przedsiębiorstwa, które ma zostać wniesione do spółki, włącznie z nieruchomościami, maszynami, umowami. Przedsiębiorca ma również plan przystąpienia nowych wspólników poprzez wniesienie wkładu pieniężnego. Ostateczna decyzja dotycząca podziału wkładów na kapitał zakładowy i zapasowy jeszcze nie zapadła. Proces aportu oraz przyłączenia nowych wspólników będzie skutkował zmianą umowy spółki X. Przedsiębiorca skierował pytanie do KIS w sprawie opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych wniesienia aportem przedsiębiorstwa i wniesienia wkładu pieniężnego do spółki. Wnioskodawca uważa, że wniesienie wkładu niepieniężnego oraz pieniężnego spowoduje zmianę umowy spółki, co skutkować będzie zapłatą podatku od czynności cywilnoprawnych.
Zmiana umowy, a PCC
Według stanowiska KIS obie transakcje, zarówno wniesienie aportem przedsiębiorstwa oraz wniesienie wkładu pieniężnego do spółki, podlegają opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. KIS powołał się na odpowiednie przepisy ustawy o PCC, które określają, że zmiana umowy spółki w wyniku wniesienia lub podwyższenia wkładów powoduje powstanie obowiązku podatkowego. Stawka podatku od czynności cywilnoprawnych wynosi 0,5% podstawy opodatkowania, która jest wartością wkładów powiększających majątek spółki. Obowiązek zapłaty podatku będzie ciążył na spółce i powstanie z chwilą dokonania zmiany umowy spółki.