Czy umowa o nieodpłatne zniesienie współwłasności ma wpływ na podatek dochodowy od sprzedaży działek gruntu?

• Umowa o nieodpłatne częściowe zniesienie współwłasności nieruchomości
• Umowa nie ma znaczenia dla obliczenia podatku PIT
• Podsumowanie

Umowa o nieodpłatne częściowe zniesienie współwłasności nieruchomości

Podatnik zwrócił się do organu podatkowego z pytaniem, dotyczącym umowy o nieodpłatne częściowe zniesienie współwłasności nieruchomości. W zapytaniu podatnik przedstawił szczegóły dotyczące spadkobrania nieruchomości po zmarłym, w tym informacje o umowie notarialnej o nieodpłatne częściowe zniesienie współwłasności, zgodnie z którą została zniesiona współwłasność działek. Jednemu ze spadkobierców przypadła własność pierwszej działki (Y), zaś pozostałym czterem przypadły dwie działki (X, Z) w ramach ich współwłasności. Żadna z tych osób nie nabyła praw w części przekraczającej wartość jej udziału we współwłasności, który przed jej zniesieniem przysługiwał każdemu z nabywców

Podatnik zapytał, czy ta umowa ma znaczenie w kontekście podatku dochodowego od sprzedaży dwóch działek gruntu, jeżeli żadna ze stron nie nabyła w zakresie tych działek praw przekraczających wartość jej udziału we współwłasności przed zniesieniem współwłasności.

Umowa nie ma znaczenia dla obliczenia podatku PIT

Według odpowiedzi udzielonej przez Dyrektora KIS, umowa o nieodpłatne częściowe zniesienie współwłasności nie ma znaczenia dla obliczenia podatku dochodowego od sprzedaży działek gruntu. Odpowiedź organu podatkowego opiera się na tym, że żadna ze stron umowy nie nabyła praw przekraczających wartość jej udziału we współwłasności przed zniesieniem współwłasności. Zatem organ podatkowy uznaje, że umowa nie wpływa na obowiązek podatkowy.

"Zatem sprzedaż udziału w ww. nieruchomości (działkach nr X i Z) w części, w której spadkodawca (Pana ojciec) nabył ww. nieruchomość w spadku po matce w 2009 r. nie będzie stanowić dla Pana źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Natomiast sprzedaż udziału w nieruchomości w części w której spadkodawca (Pana ojciec) nabył ww. nieruchomość w spadku w 2017 r. i 2019 r. będzie stanowić dla Pana źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i będzie opodatkowana na zasadach art. 30e ww. ustawy." - wskazał organ.

Podsumowanie

Organ potwierdził, że umowa o nieodpłatne częściowe zniesienie współwłasności nie ma wpływu na obliczenie podatku dochodowego od sprzedaży działek gruntu o numerach X i Z. W związku z tym, podatnik nie musi uwzględniać tej umowy przy wyliczaniu wysokości podatku. Dla organów administracji skarbowej wynika z interpretacji, że w przypadku, gdy umowa nie powoduje nabycia praw przekraczających wartość udziału we współwłasności, nie ma obowiązku rozliczania podatku dochodowego od takiej umowy.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 9 marca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.15.2023.3.MB