Według Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) odpisy amortyzacyjne dokonywane od wartości początkowej nabytych przed 1 stycznia 2022 r. robotów stanowią koszty kwalifikowane dla celów ulgi na robotyzację, zgodnie z ustawą o CIT.
Odpisy amortyzacyjne, a ulga na robotyzację
Wnioskodawcą jest spółka X, która zajmuje się produkcją specjalistycznych wyrobów ceramicznych i systemów kontroli przetopu metali dla przemysłu. Spółka używa robotów przemysłowych, które zostały nabyte przed 1 stycznia 2022 r. Roboty są zintegrowane z innymi maszynami w cyklu produkcyjnym i zostały przyjęte do ewidencji środków trwałych. W 2022 roku spółka uzyskała dochody z innych źródeł niż zyski kapitałowe, związane głównie z jej działalnością w produkcji ceramiki i systemów kontroli przetopu metali.
Jeśli w przyszłości spółka poniesie stratę w dochodach innych niż zyski kapitałowe, nie będzie uprawniona do odliczenia ulgi na robotyzację zgodnie z ustawą o CIT. Ponadto, maszyny i urządzenia peryferyjne związane z robotami przemysłowymi są traktowane jako koszty uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów ustawy o CIT.
Wnioskodawca skierował pytanie do KIS, czy odpisy amortyzacyjne od wartości początkowej robotów mogą być uznane za koszty kwalifikowane dla celów ulgi na robotyzację. Według oceny wnioskodawcy, odpisy amortyzacyjne dokonywane od wartości początkowej robotów oraz peryferyjnych do nich maszyn i urządzeń, nabytych przed 1 stycznia 2022 r., uznać należy jako koszty kwalifikowane dla celów ulgi na robotyzację.
KIS: Odpisy amortyzacyjne od robotów zaliczone do ulgi
Według KIS, stanowisko wnioskodawcy jest prawidłowe. W opinii organu podatkowego odpisy amortyzacyjne, które dotyczą zakupionych przed 1 stycznia 2022 roku robotów przemysłowych oraz związanych z nimi urządzeń peryferyjnych, stanowią koszty kwalifikowane do zastosowania ulgi na robotyzację. Według KIS, możliwość skorzystania z ulgi na robotyzację związana jest z czasem, w którym ponosi się koszty związane z uzyskaniem przychodu. Ulga dotyczy wydatków, które są uwzględnione jako koszty niezbędne do uzyskania przychodów w okresie od 2022 do 2026 roku.
KIS podkreśliła, że ustawa o CIT pozwala na ponadnormatywne odliczenie maksymalnie 50% odpisów amortyzacyjnych, w momencie gdy stają się one kosztem uzyskania przychodu. Ponadnormatywne odliczenie przysługuje tylko w odniesieniu do tych odpisów amortyzacyjnych, które stanowią koszt uzyskania przychodu w trakcie obowiązywania ulgi.