Krajowa Informacja Skarbowa wydała stanowisko, zgodnie z którym wartość diet może być zaliczana do kosztów uzyskania przychodów.
Diety podróżne, a koszty transportu
Podatnik rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie transportu drogowego towarów w 2010 roku. Wykonuje usługi transportowe samochodem ciężarowym o DMC powyżej 3,5 t na terenie Unii Europejskiej i Europejskiego Obszaru Gospodarczego. Wnioskodawca wykonuje podróże służbowe w celu realizacji zleceń na wykonanie usług transportowych. Podatnik prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów oraz płaci podatek dochodowy według zasad ogólnych. Wnioskodawca zamierza zaliczyć wartość diet z tytułu podróży służbowych do kosztów uzyskania przychodów, o ile nie przekroczą wysokości diet przysługujących pracownikom.
Wnioskodawca uważa, że należy zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów diety związane z podróżami służbowymi, wynikającymi z prowadzenia działalności gospodarczej, o ile wartość tych diet nie przekracza limitów ustalonych w osobnych przepisach. W celu potwierdzenia swojego stanowiska, wnioskodawca skierował pytanie do KIS, czy ma prawo do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wartości diet z tytułu podróży służbowych.
KIS: Zaliczanie diet podróżnych do kosztów
Według stanowiska KIS, wnioskodawca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet służbowych W świetle opisanego stanu rzeczy oraz powołanych przepisów prawa podatkowego KIS oceniła, że jeżeli koszty związane z wydatkami na diety podczas podróży służbowych, zarówno w kraju, jak i za granicą, spełniają warunki określone w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, czyli były poniesione w celu generowania dochodów z działalności lub w celu ochrony i zabezpieczenia źródła tych dochodów, wtedy istnieje prawo do zaliczenia wydatków do kosztów osiągnięcia przychodów z prowadzonej działalności gospodarczej. Według KIS, zaliczenie jest możliwe tylko do wysokości ustalonych limitów diety przysługujących pracownikom.
Reasumując, właściciel firmy może uwzględnić w kosztach generowania swoich dochodów wartość wydatków na diety związane z podróżami służbowymi, które wiążą się z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą. Jednakże, taka możliwość jest ograniczona do ustalonych limitów zawartych w odrębnych przepisach.