Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) potwierdził, że wypłata zysków, wypracowanych przez przekształconą spółkę cywilną po przekształceniu w spółkę z o.o., nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeśli zostanie zgłoszony zamiar wyboru opodatkowania ryczałtem. Wypłata ta ma charakter dywidendy i nie wpływa na zakres uprawnień wspólników spółki z o.o.
Podział zysku z lat ubiegłych w spółce cywilnej
Wnioskodawcą jest polski rezydent podatkowy, który jest wspólnikiem w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością. Spółka ta powstała w wyniku przekształcenia ze spółki cywilnej, w której dotychczasowi wspólnicy stali się udziałowcami spółki z o.o. Przed przekształceniem, wspólnicy spółki cywilnej podjęli uchwałę o podziale zysku z lat ubiegłych, który ma być wypłacony przez spółkę z o.o. po przekształceniu. Spółka z o.o. wybrała opodatkowanie w formie ryczałtu od dochodów spółek na okres czterech kolejnych lat podatkowych.
Wnioskodawca zwrócił się z pytaniem: Czy wypłata na rzecz Wnioskodawcy zysków wypracowanych przez spółkę cywilną, opisanych w zdarzeniu przyszłym, która zostanie dokonana po przekształceniu spółki cywilnej w Spółkę z o.o. i po złożeniu przez Spółkę z o.o. zawiadomienie o wyborze opodatkowania ryczałtem, będzie podlegała w momencie jej faktycznej wypłaty opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?
Stanowisko KIS:
Dyrektor KIS udzielił odpowiedzi na pytanie Wnioskodawcy, przychylając się do stanowiska pytającego. Organ zgodził się z tym, że wypłata zysków wypracowanych przez spółkę cywilną, która ma nastąpić po przekształceniu w spółkę z o.o., nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Wypłata ta ma charakter dywidendy, która jest zwolniona z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeśli została opodatkowana na poziomie spółki. Zyski wypracowane przez spółkę cywilną przed przekształceniem, a wypłacone po przekształceniu, nie są opodatkowane na poziomie podatnika, jeśli podatnik zgłosił zamiar wyboru opodatkowania na zasadach ogólnych.
Podsumowanie
Konsekwencje dla Wnioskodawcy są takie, że wypłata zysków wypracowanych przez spółkę cywilną, której był wspólnikiem przed przekształceniem, nie będzie opodatkowana podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeśli zostanie wypłacona po przekształceniu spółki cywilnej w spółkę z o.o. i po złożeniu przez spółkę z o.o. zawiadomienia o wyborze opodatkowania ryczałtem.