Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) stwierdziła, że dotacje na modernizację źródeł ciepła w budownictwie indywidualnym są uważane za przychody z innych źródeł. KIS uznała, że gdy dotacje pochodzą z budżetu państwa lub budżetu jednostki samorządu terytorialnego, są zwolnione z opodatkowania.
Otrzymana dotacja, a zwolnienie podatkowe
Wnioskodawcą jest gmina, która planuje udzielić dotacji na modernizację źródeł ciepła w budynkach indywidualnych należących do osób fizycznych w okresie 2023-2025. Umowy o dotację będą zawierane między gminą, a inwestorami, którzy spełniają konkretne kryteria, takie jak posiadanie tytułu prawnego do nieruchomości na terenie gminy oraz brak zaległości podatkowych wobec gminy.
Dotacja może być wykorzystana na modernizację systemu grzewczego, w tym na wymianę mało ekologicznych źródeł ciepła na bardziej przyjazne środowisku, takie jak kotły na paliwo stałe z załadunkiem automatycznym, kotły opalane biomasą, kotły elektryczne, kotły gazowe o wysokiej efektywności energetycznej, pompy ciepła, oraz ogrzewanie olejowe o wysokiej efektywności energetycznej. Wysokość dotacji wynosi 50% kosztów kwalifikowanych. Wypłata dotacji będzie uzależniona od dostarczenia odpowiednich dokumentów.
Wnioskodawca skierował pytanie do KIS czy udzielona dotacja z budżetu gminy na realizację zadania z zakresu ochrony powietrza polegającego na modernizacji źródeł ciepła w budownictwie indywidualnym należącym do osób fizycznych będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, co rodzi obowiązek sporządzania informacji o przychodach PIT-11. W ocenie wnioskodawcy, na gminie nie ciąży obowiązek sporządzenia informacji w PIT-11, ponieważ powstający przychód korzysta ze zwolnienia.
KIS: dotacja na modernizację ciepła zwolniona z opodatkowania
Według oceny KIS, zaprezentowane stanowisko przez wnioskodawcę jest prawidłowe. Organ uznał, że dotacje na modernizację źródeł ciepła w budownictwie indywidualnym, są traktowane jako przychody z innych źródeł zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. KIS wyjaśniła, że przepisy nie precyzują dokładnie, co jest objęte przychodami z innych źródeł, to stosuje się zasadę ogólności i elastyczności tego pojęcia. Oznacza to, że wszelkie przychody, które nie mieszczą się w innych kategoriach przychodów opisanych w ustawie, mogą być uznane za przychody z innych źródeł.
Jednakże, w przypadku dotacji otrzymywanych z budżetu państwa lub budżetu jednostki samorządu terytorialnego, przychody, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 129 ustawy o PIT są zwolnione z opodatkowania. KIS stwierdziła, że gmina nie musi sporządzać informacji PIT-11 dla osób, którym udzielono dotacji na modernizację źródeł ciepła.