W interpretacji indywidualnej z 28 marca 2023 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) wyjaśnił, od kiedy Spółka jest zobowiązana stosować zmieniony art. 15 ust. 4h - czy od 1 stycznia 2023 r., czy od początku nowego roku podatkowego, tj. 1 maja 2023 r.
Zmieniony przepis dotyczący składek na ZUS
X Sp. z o.o., prowadząca działalność w zakresie przesyłania i dystrybucji ciepła oraz obrotu ciepłem zakupionym z obcych źródeł, zwróciła się z pytaniem dotyczącym momentu stosowania zmienionego art. 15 ust. 4h. Rok podatkowy Spółki nie pokrywa się z rokiem kalendarzowym, rozpoczyna się 1 maja i trwa do 30 kwietnia następnego roku.
Spółka opiera się na przekonaniu, że powinna stosować zmieniony art. 15 ust. 4h od 1 stycznia 2023 r., a nie od początku nowego roku podatkowego, tj. 1 maja 2023 r.
Moment powstania kosztu podatkowego
Koszty uzyskania przychodów to wydatki związane z działalnością gospodarczą, które mają na celu osiągnięcie, zabezpieczenie lub zachowanie źródła przychodów. W przypadku zmienionego art. 15 ust. 4h, składki ZUS od wynagrodzeń pracowników od 1 stycznia 2023 roku, w części finansowanej przez płatnika, stanowią koszty uzyskania przychodów w miesiącu, za który wynagrodzenia są należne, pod warunkiem, że składki zostaną opłacone w terminie wynikającym z odrębnych przepisów.