Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) potwierdziła, że opłaty za wynajem ciężarówek od duńskiej firmy mogą być traktowane jako przychody z użytkowania urządzenia przemysłowego. Oznacza to, że można korzystać z preferencyjnych stawek podatkowych.
Opodatkowanie wynajmu ciężarówek od duńskiej spółki
Wnioskodawca, polska spółka, złożył pytanie do organów administracji skarbowej dotyczące opodatkowania wynajmu ciężarówek od duńskiej spółki. Spółka polska jest rezydentem podatkowym w Polsce, a jedynym udziałowcem tej spółki jest duńska firma będąca rezydentem podatkowym w Danii. Wnioskodawca prowadzi działalność transportu drogowego towarów i korzysta z wynajmowanych ciężarówek od spółki duńskiej. Wartość opłat za wynajem przekroczy 2.000.000 zł w 2023 roku. Wnioskodawca twierdził, że opłaty za wynajem ciężarówek powinny być opodatkowane jako przychody z użytkowania urządzenia przemysłowego, co podlega preferencyjnym zasadom opodatkowania tj. można pobierać zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 5%, bez obowiązku stosowania mechanizmu pay and refund wynikającego z art. 26 ust. 2e updop. Wnioskodawca zapytał także KIS czy płatności dokonywane przez wnioskodawcę na rzecz spółki duńskiej za najem samochodów ciężarowych powinny być uwzględniane dla potrzeb kalkulacji limitu 2.000.000 zł, o którym mowa w art. 26 ust. 1 i 2e updop.
Stanowisko KIS
Spółka Polska, będąc podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, staje przed zagadnieniem opodatkowania wpłat za najem samochodów ciężarowych od spółki duńskiej. Kluczowe jest prawidłowe sklasyfikowanie tych wpłat zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych oraz staranne weryfikowanie możliwości pobrania podatku u źródła, uwzględniając także wymianę informacji podatkowych między Polską a Danią. KIS odpowiedziała na zapytanie wnioskodawcy potwierdzając, że wynajem ciężarówek podlega preferencyjnym zasadom opodatkowania jako przychody z użytkowania urządzenia przemysłowego. Organ potwierdził również, że płatności dokonywane przez wnioskodawcę na rzecz spółki duńskiej za najem samochodów ciężarowych nie powinny być uwzględniane dla potrzeb kalkulacji limitu 2.000.000 zł, o którym mowa w art. 26 ust. 1 i 2e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.