Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) potwierdza zwolnienie z opodatkowania należności ze stosunku pracy wypłaconych osobom po osiągnięciu wieku emerytalnego, ale przed otrzymaniem pierwszej emerytury. Zgodnie z ustaleniami, takie dochody mogą korzystać z ulgi podatkowej zgodnie z obowiązującymi przepisami.
Przejście na emeryturę i opodatkowanie świadczeń emerytalnych
Osoba, która złożyła zapytanie do KIS, osiągnęła wiek emerytalny i zakończyła umowę o pracę w lipcu 2022 r. Zakład pracy wypłacił jej wynagrodzenie za pracę, ekwiwalent za urlop i odprawę emerytalną. Zaliczka na podatek dochodowy została pobrana od tych należności. Osoba złożyła wniosek o emeryturę do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych, a pierwsze świadczenie emerytalne otrzymała w sierpniu 2022 r. Czy wypłacone podatniczce przez zakład pracy 11 lipca 2022 r. należności mogą korzystać ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w granicach limitu wskazanego w tym przepisie i czy może wykazać te należności w PIT-37 w części C. poz. 44?
Stanowisko KIS
KIS stwierdza, że należności ze stosunku pracy wypłacone po dniu osiągnięcia wieku emerytalnego, ale przed otrzymaniem pierwszej emerytury, mogą korzystać ze zwolnienia z opodatkowania zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Decydującą datą jest data otrzymania pierwszej emerytury, w tym przypadku 3 sierpnia 2022 r. Przychód ze stosunku pracy wypłacony po 9 lipca 2022 r. a przed 3 sierpnia 2022 r. może zostać wykazany w PIT-37 w części C. poz. 44. Podatnik może skorzystać z omawianego zwolnienia pod warunkiem, że łączne przychody w 2022 r. nie przekroczyły kwoty 85.528 zł.