Czy dostawca zestawów komputerowych może skorygować stawkę VAT z 23% na 0%?

Korekta stawki VAT

Dostawca zestawów komputerowych dla szkoły podstawowej wystawił fakturę z 23% stawką VAT. W momencie wystawienia faktury, dostawca nie posiadał jeszcze zaświadczenia od gminy potwierdzającego, że sprzęt będzie wykorzystywany do celów edukacyjnych, co pozwala na zastosowanie 0% stawki VAT. Dostawca zapytał, czy może skorygować stawkę VAT na fakturze po otrzymaniu zaświadczenia od gminy.

Wnioskodawca uważał, że po otrzymaniu zaświadczenia od gminy, będzie mógł wystawić fakturę korygującą, na której obniży stawkę VAT z 23% do 0%. Wnioskodawca zamierzał następnie złożyć korektę deklaracji VAT, aby odzwierciedlić zmienioną stawkę VAT.

Stanowisko KIS

Dyrektor KIS nie zgodził się z wnioskodawcą. Zgodnie z interpretacją, dostawca może obniżyć stawkę VAT na fakturze korygującej po otrzymaniu zaświadczenia od gminy. Jednakże, obniżenie kwoty podatku należnego powinno nastąpić na bieżąco, tj. w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym wystawił fakturę korygującą. Nie jest prawidłowe korygowanie wykazanego na fakturze pierwotnej podatku należnego poprzez złożenie korekty deklaracji VAT.

W związku z powyższym, stanowisko wnioskodawcy w zakresie złożenia korekty deklaracji VAT w związku z wystawieniem faktury korygującej zostało uznane za nieprawidłowe.