Czy świadczenie wdowie otrzymywane od Social Security Administration w USA podlega opodatkowaniu w Polsce? Według Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) nie - takie świadczenie jest zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych. Dyrektor KIS wydał interpretację, w której wskazał, że świadczenie to ma charakter renty rodzinnej i jest objęte zwolnieniem podatkowym na podstawie obowiązujących przepisów. Ta decyzja dotyczy konkretnej sytuacji, ale ma duże znaczenie dla podatników, którzy otrzymują podobne świadczenia z zagranicy.
Świadczenie wdowie z USA
Podatnik, będący obywatelką Polski i mieszkającą na stałe w Polsce, złożyła zapytanie do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS), dotyczące opodatkowania świadczenia wdowiego otrzymywanego od Zarządu Ubezpieczeń Społecznych w USA (Social Security Administration - SSA). Jej mąż, posiadający obywatelstwo polskie i amerykańskie, pracował tylko w USA. Po śmierci męża, podatniczka otrzymuje wypłacane przez SSA świadczenie wdowie, które jest równoważne z rentą rodzinną w Polsce. Mimo że podatniczka mieszka w Polsce, od wypłaty świadczenia wdowiego w USA pobierany jest podatek. Zapytanie dotyczyło kwestii, czy to świadczenie podlega zwolnieniu z podatku dochodowego od osób fizycznych w Polsce i czy należy je uwzględnić w rocznym zeznaniu podatkowym.
Zwolnienie przysługuje
Według KIS, świadczenie wdowie jest wypłacane na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych obowiązujących w USA i ma charakter renty rodzinnej. Zgodnie z obowiązującymi przepisami polskiego prawa podatkowego, świadczenia otrzymywane na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych są wolne od podatku dochodowego od osób fizycznych. KIS powołał się na art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który określa zwolnienie podatkowe dla takich świadczeń. Zatem świadczenie wdowie wypłacane do Polski przez SSA nie podlega i nie podlegało zwolnieniu z podatku dochodowego, a podatniczka nie jest zobowiązana go uwzględniać w swoim rocznym zeznaniu podatkowym.
Podsumowanie
Wynikiem interpretacji KIS jest stwierdzenie, że świadczenie wdowie otrzymywane przez polską podatniczkę od SSA w USA jest wolne od podatku dochodowego od osób fizycznych w Polsce. Oznacza to, że podatniczka nie musi odprowadzać podatku od tego świadczenia i nie musi go uwzględniać w swoim rocznym zeznaniu podatkowym. Oznacza to, że świadczenia wdowie otrzymywane od SSA nie podlegają opodatkowaniu w Polsce na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.