Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) w swojej interpretacji wyjaśniła, że tworzenie oprogramowania może stanowić działalność badawczo-rozwojową oraz uprawniać do korzystania z tzw. ulgi IP Box.
Tworzenie oprogramowania a ulga IP Box
Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) została poproszona o wyjaśnienie, czy działania podejmowane przez wnioskodawcę, które polegają na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania, spełniają kryteria działalności badawczo-rozwojowej, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT). Wnioskodawca wniósł także pytania dotyczące preferencyjnego opodatkowania przy wykorzystaniu autorskich praw majątkowych (IP Box) oraz możliwości uwzględnienia określonych kosztów przy ustalaniu wskaźnika nexus.
Stanowisko KIS
KIS w swojej interpretacji odniosła się do definicji działalności badawczo-rozwojowej zawartej w ustawie PIT. Zgodnie z nią, działalność badawczo-rozwojowa to działalność twórcza obejmująca badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowane w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania tej wiedzy do tworzenia nowych zastosowań.
KIS potwierdziła, że prace nad tworzeniem oprogramowania mogą być uznane za działalność badawczo-rozwojową, pod warunkiem że spełniają kryteria twórczości, systematyczności i zwiększania zasobów wiedzy. Wnioskodawca może skorzystać z preferencyjnej stawki podatku (5%) dotyczącej autorskich praw majątkowych (IP Box), jeśli oprogramowanie zostało wytworzone w ramach działalności badawczo-rozwojowej. KIS potwierdziła, że oprogramowanie podlega ochronie jako utwór literacki zgodnie z prawem autorskim.
Co do kwestii uwzględniania kosztów, organ podatkowy wskazał, że przy ustalaniu wskaźnika nexus (czyli stopnia związku dochodów z działalnością badawczo-rozwojową) można uwzględnić koszty związane z projektem, ale muszą one być wydatkami bezpośrednio związanymi z tym projektem i odpowiadać rzeczywistemu stopniowi zaangażowania w działalność badawczo-rozwojową.