Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) wydała interpretację dotyczącą sytuacji, w której podatnik prowadzi działalność opodatkowaną różnymi stawkami ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. W przypadku braku możliwości określenia przychodów z każdego rodzaju działalności, całość przychodu jest opodatkowana stawką ryczałtu odpowiadającą wyższej stawce.
Stan faktyczny
Wnioskodawca świadczy różne usługi, które są opodatkowane różnymi stawkami ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Usługi te obejmują instalowanie oprogramowania, szkolenia z obsługi oprogramowania, wdrażanie oprogramowania, wsparcie serwisowe oraz wdrażanie technologii produkcyjnej. Wartość wynagrodzenia z faktury za świadczone usługi jest stała i wynosi określoną kwotę, co uniemożliwia podział należnego wynagrodzenia na poszczególne rodzaje świadczonych usług.
Wnioskodawca uważa, że przychód z usług związanych z oprogramowaniem, sklasyfikowanych przez Urząd Statystyczny pod określonymi numerami PKWiU, podlega opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych przy stawce 8,5%.
W związku z danym stanem faktycznym oraz własnym stanowiskiem, wnioskodawca zdecydował się zapytać organ podatkowy, jak powinien opodatkować swoje przychody, biorąc pod uwagę, że prowadzi działalność opodatkowaną różnymi stawkami ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Stanowisko KIS/MF
KIS wskazał, że zgodnie z art. 12 ust. 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, jeżeli podatnik prowadzi działalność, z której przychody są opodatkowane różnymi stawkami, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem, że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności.
W przypadku braku możliwości określenia przychodów z każdego rodzaju działalności, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów. Jednak, jeżeli podatnik osiąga również przychody, które są opodatkowane wyższą stawką, całość przychodu jest opodatkowana tą wyższą stawką.
W przypadku wnioskodawca, który świadczy usługi opodatkowane 8,5% stawką ryczałtu oraz usługi opodatkowane 12% stawką ryczałtu, całość przychodu jest opodatkowana 12% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Podsumowanie
Wynikiem interpretacji Krajowej Informacji Skarbowej jest ustalenie, że różne usługi świadczone przez podmiot, takie jak instalowanie oprogramowania, szkolenia z obsługi oprogramowania, wdrażanie oprogramowania, wsparcie serwisowe i wdrażanie technologii produkcyjnej, są klasyfikowane pod różnymi kodami PKWiU, które mają różne stawki podatku zryczałtowanego. W przypadku braku możliwości podziału wynagrodzenia na poszczególne rodzaje świadczeń, stawka ryczałtu wynosi 8,5%. Natomiast jeśli jest możliwość określenia przychodów z każdego rodzaju działalności, przychody są opodatkowane różnymi stawkami określonymi w ustawie. W przypadku usług związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania, stawka ryczałtu wynosi 12%.