Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) potwierdził, że wartość nominalna udziałów objętych za wniesiony aport będzie stanowiła podstawę opodatkowania. Jednak wartość przekazana na kapitał zapasowy nie będzie uwzględniana, ponieważ w zamian za to świadczenie wnioskodawca nie otrzyma żadnego świadczenia zwrotnego/przysporzenia majątkowego.
Wartość aportu do spółki
W listopadzie 2022 roku wnioskodawca zawiązał spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, której głównym przedmiotem działalności jest transport drogowy towarów. Wartość pojazdów, które mają zostać wniesione do spółki jako aport, przewyższa wartość nominalną udziałów objętych przez wnioskodawcę. Nadwyżka ceny nabycia udziałów w zamian za aport ponad ich cenę nominalną ma zostać przelana na kapitał zapasowy spółki z ograniczoną odpowiedzialnością.
W związku z tym, wnioskodawca zadał pytanie: Czy w przedstawionym zdarzeniu przyszłym podstawą opodatkowania podatkiem od towarów i usług przy wniesieniu przez Pana aportem składników majątku w postaci pojazdów będzie kwota odpowiadająca wartości nominalnej udziałów?
Podstawą opodatkowania będzie wartość nominalna
W odpowiedzi na pytanie wnioskodawcy, Dyrektor KIS wskazał, że zastosowanie będą miały ogólne zasady określone w przepisach art. 29a ustawy o VAT. Zgodnie z tymi przepisami, podstawą opodatkowania jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą otrzymuje się z tytułu sprzedaży towarów lub świadczenia usług, pomniejszone o kwotę podatku VAT.
W przypadku wniesienia aportu składników majątku, podstawą opodatkowania będzie wartość nominalna udziałów objętych za wniesiony aport, pomniejszona o kwotę podatku VAT. Natomiast wartość przekazana na kapitał zapasowy nie będzie wliczana do podstawy opodatkowania, ponieważ nie stanowi świadczenia zwrotnego lub przysporzenia majątkowego dla wnioskodawcy.
"Wskazuje to, że suma wartości nominalnej udziałów stanowi kwotę brutto z tytułu wniesienia aportu, to znaczy kwotę zawierającą w sobie podatek. Na podstawę opodatkowania nie będzie składać się natomiast kwota przekazana na kapitał zapasowy, w zamian za to świadczenie, ponieważ nie otrzyma Pan żadnego świadczenia zwrotnego/przysporzenia majątkowego. Podsumowując, podstawą opodatkowania VAT dla transakcji wniesienia składników majątku w postaci samochodów ciężarowych do spółki, zgodnie z art. 29a ust. 1 w zw. z art. 29a ust. 6 pkt 1 ustawy, będzie wartość nominalna udziałów objętych w zamian za wniesiony aport, pomniejszona o kwotę podatku VAT." - wskazał organ
Podsumowanie
Jak wynika z interpretacji, w przypadku wniesienia przez wnioskodawcę do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością składników majątku w postaci pojazdów, podstawą opodatkowania podatkiem od towarów i usług będzie wartość nominalna udziałów objętych za wniesiony aport. Natomiast wartość przekazana na kapitał zapasowy nie będzie wliczana do podstawy opodatkowania.