Czy sprzedaż gospodarstwa rolnego otrzymanego w darowiźnie jest opodatkowana?

• Samo zawarcie umowy przedwstępnej nie powoduje skutków podatkowych, gdyż w tej sytuacji nie możemy mówić o przeniesieniu własności nieruchomości, a jedynie o zobowiązaniu do takiego przeniesienia w określonym terminie.

Wnioskodawca jest właścicielem gruntów rolnych, które otrzymał w formie darowizny od rodziców. Planuje sprzedać część tych gruntów przedsiębiorcy w 2025 roku. W 2023 roku zamierza zawrzeć umowę przedwstępną sprzedaży nieruchomości i otrzymać zadatek na poczet przyszłej sprzedaży. Wnioskodawca zadał dwa pytania: czy przyjęcie zadatku na poczet przyszłej sprzedaży gruntu będzie opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych w roku 2023, a także czy przeniesienie własności gruntu nabytego drogą darowizny w 2025 roku będzie opodatkowane podatkiem dochodowym. Wnioskodawca uważa, że przyjęcie zadatku w 2023 roku na poczet przyszłej sprzedaży nie będzie rodziło żadnych konsekwencji w podatku dochodowym od osób fizycznych w tym roku. Uważa również, że sprzedaż nieruchomości w 2025 roku będzie korzystała ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych.

Samo zawarcie umowy przedwstępnej nie powoduje skutków podatkowych, gdyż w tej sytuacji nie możemy mówić o przeniesieniu własności nieruchomości, a jedynie o zobowiązaniu do takiego przeniesienia w określonym terminie.

Krajowa Informacja Skarbowa potwierdza stanowisko wnioskodawcy. Zgodnie z interpretacją, otrzymana kwota zadatku/zaliczki na poczet zawarcia umowy sprzedaży nieruchomości nie będzie stanowić źródła przychodu w 2023 roku. Przychód taki powstanie dopiero w 2025 roku i będzie zwolniony z opodatkowania. Dodatkowo, planowane odpłatne zbycie nieruchomości nie spowoduje powstania źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych ze względu na upływ pięcioletniego terminu od momentu nabycia nieruchomości.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 10 lutego 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.917.2022.2.MB