Według Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) wnioskodawczyni nie spełnia kryteriów określonych w rozporządzeniu ministerstwa finansów, dlatego nie może skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego od umorzonej kwoty kredytu, ponieważ zakup piwnicy nie jest uznawany za cele mieszkaniowe.
Umorzenie kredytu, a kwestia opodatkowania
Mąż wnioskodawczyni, będący właścicielem lokalu mieszkalnego, zaciągnął kredyt we frankach szwajcarskich w 2008 roku na zakup piwnicy, która znajduje się w tym samym budynku co jego mieszkanie. Kredyt został przeznaczony zarówno na zakup piwnicy, jak i na remont lokalu. Podatnicy regularnie spłacali kredyt od 2008 roku do 2022 roku. W grudniu 2022 roku otrzymali propozycję od banku dotyczącą zamknięcia kredytu i umorzenia pozostałej do spłaty kwoty. Bank wystawił PIT-11 zarówno na podatniczkę, jak i na jej małżonka, naliczając podatek od umorzonej kwoty. Podatniczka nie otrzymała żadnej gotówki z tytułu zamknięcia kredytu, a spłacana kwota kredytu przekroczyła dwukrotnie kwotę pożyczoną. Podatniczka jest nauczycielką i musi wziąć kolejną pożyczkę, aby spłacić podatek w wysokości 26.091 złotych.
Wnioskodawczyni skierowała pytanie do KIS czy powinna zapłacić podatek od umorzonej kwoty kredytu we frankach szwajcarskich? Wnioskodawczyni jest zdania, że nie musi płacić podatku.
KIS: zakup piwnicy nie jest uznawany za cel mieszkaniowy
Według KIS, zaprezentowane stanowisko przez wnioskodawczynię jest błędne. W opinii organu podatkowego umorzenie kwoty kredytu we frankach szwajcarskich stanowi przychód, który podlega opodatkowaniu. Zgodnie z przepisami, podatek dochodowy od osób fizycznych pobiera się od dochodów, które obejmują między innymi przychody z umorzenia wierzytelności. W przypadku umorzenia kredytu nie jest konieczne otrzymanie gotówki w celu opodatkowania przychodu. Umorzenie samej kwoty kredytu stanowi korzyść dla podatnika, która podlega opodatkowaniu.
Jednakże istnieje rozporządzenie ministra finansów, które przewiduje zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych w niektórych przypadkach umorzenia kredytów hipotecznych udzielonych na cele mieszkaniowe. Warunki spełnienia tego zaniechania obejmują m.in. fakt, że kredyt musi być przeznaczony na cele mieszkaniowe, a umorzenie musi być dokonane przez bank objęty nadzorem państwowego organu nadzoru nad rynkiem finansowym.
Organ podatkowy stwierdził, że zakup piwnicy nie jest uznawany za cele mieszkaniowe zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. KIS podkreśliła tym samym, że wnioskodawczyni nie spełnia kryteriów określonych w rozporządzeniu ministerstwa finansów i nie może skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego od umorzonej kwoty kredytu.