Małżonkowie jako odrębni podatnicy VAT. Jak są traktowani przez fiskusa?

• Czy małżonkowie prowadzący odrębne jednoosobowe działalności gospodarcze są traktowani jako odrębni podatnicy VAT?
• Małżonkowie prowadzą odrębne jednoosobowe działalności gospodarcze, to każdy z nich jest traktowany jako odrębny podatnik VAT
• Podsumowanie

Czy małżonkowie prowadzący odrębne jednoosobowe działalności gospodarcze są traktowani jako odrębni podatnicy VAT?

Podatnik planuje założyć jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych 8,5% w zakresie świadczenia usług spedycyjnych oraz pośrednictwa w interesach. Jednocześnie jego żona prowadzi od 2015 roku jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie usług spedycyjnych i transportowych, opodatkowaną metodą liniową. Małżonkowie nie posiadają rozdzielności majątkowej, a żona kontynuuje prowadzenie swojej działalności na dotychczasowych zasadach. Planowane jest, że podatnik będzie świadczył usługi spedycyjne i pośrednictwa na rzecz żony, wystawiając faktury VAT. Pytanie dotyczyło tego, czy podatnik będzie traktowany jako odrębny podatnik VAT, czy jako małżonek - osoba fizyczna.

Małżonkowie prowadzą odrębne jednoosobowe działalności gospodarcze, to każdy z nich jest traktowany jako odrębny podatnik VAT

Według organu odpowiedzialnego za wydawanie interpretacji podatkowych, jeżeli małżonkowie prowadzą odrębne jednoosobowe działalności gospodarcze, to każdy z nich jest traktowany jako odrębny podatnik VAT. Transakcje między nimi powinny być traktowane jako odpłatną dostawę towarów oraz odpłatne świadczenie usług, co wymaga udokumentowania ich fakturami VAT i opodatkowania odpowiednią stawką podatku. Na gruncie podatku VAT małżonkowie nie są uznawani za jeden podmiot podatkowy, pomimo istniejącej wspólności majątkowej. Ponadto, możliwe jest dokonywanie transakcji pomiędzy małżonkami w ramach odrębnie prowadzonej działalności gospodarczej, pod warunkiem, że dotyczą one sfery objętej zakresem tej działalności i są wyceniane zgodnie ze standardami rynkowymi.

Podsumowanie

Na podstawie udzielonej interpretacji podatkowej wynika, że jeżeli małżonkowie prowadzą odrębną jednoosobową działalność gospodarczą, to każdy z nich jest traktowany jako odrębny podatnik VAT. Transakcje między nimi powinny być dokumentowane fakturami VAT i opodatkowane odpowiednią stawką. Małżonkowie nie są uznawani za jeden podmiot podatkowy na gruncie podatku VAT, mimo istniejącej wspólności majątkowej. Możliwe jest również dokonywanie transakcji pomiędzy małżonkami w ramach odrębnie prowadzonej działalności gospodarczej, jeżeli dotyczą sfery objętej zakresem tej działalności i są wyceniane zgodnie ze standardami rynkowymi.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 29 czerwca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP1-3.4012.213.2023.4.LK