W ostatnim czasie Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) wydała interpretację indywidualną dotyczącą rezydencji podatkowej i obowiązku podatkowego w kontekście podatku dochodowego od osób fizycznych. Interpretacja ta dotyczyła sytuacji podatnika, który posiada obywatelstwo polskie i amerykańskie, mieszka na stałe w Stanach Zjednoczonych, ale odziedziczył majątek w Polsce.
Pytanie o status rezydenta podatkowego USA
Wnioskodawczyni, posiadająca obywatelstwo polskie i amerykańskie, mieszka na stałe w Stanach Zjednoczonych od 1996 roku. Wnioskodawczyni nie posiada stałego miejsca zamieszkania ani zameldowania w Polsce, a jej związki z Polską są ograniczone. Odziedziczyła majątek w Polsce, który planuje przekazać swojemu bratu i macosze. Wnioskodawczyni zadała pytanie, czy słusznie uważa, że jest rezydentem podatkowym w Stanach Zjednoczonych, czyli podlega w Polsce obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ma w Polsce ograniczony obowiązek podatkowy).
Stanowisko KIS
Krajowa Informacja Skarbowa potwierdziła stanowisko wnioskodawczyni. Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) niezależnie od miejsca ich osiągnięcia. Natomiast osoby fizyczne, które nie mają miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
KIS zauważył, że zgodnie z art. 4 ust. 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, za miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się miejsce, z którym podatnik ma najściślejsze osobiste i gospodarcze związki (środek interesów życiowych).
W przypadku wnioskodawczyni, jej środek interesów życiowych jest niewątpliwie w Stanach Zjednoczonych, gdzie mieszka na stałe, pracuje, ma rodzinę i prowadzi swoje życie społeczne. Dlatego, zgodnie z polskim prawem podatkowym, jest ona rezydentem podatkowym USA i podlega w Polsce obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.