Skutki podatkowe wypłaty dywidendy i zbycia udziałów w ramach umowy powierniczej. W skrócie, KIS potwierdziła, że wypłata dywidendy nie będzie stanowić dochodu dla powiernika, a skutki podatkowe należy rozpoznawać po stronie powierzającego.
Wnioskodawca, będący osobą fizyczną z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, zamierza zawrzeć umowę powierniczą z osobą trzecią. W ramach tej umowy, wnioskodawca jako powiernik ma objąć udziały lub akcje w spółkach kapitałowych na rzecz powierzającego. Wnioskodawca zobowiązany jest do przekazywania powierzającemu wszelkich świadczeń otrzymanych w związku z posiadaniem udziałów/akcji, w tym dywidendy. Zgodnie z zawartą umową powierniczą, wnioskodawca będzie zobowiązany przekazać wypłaconą dywidendę powierzającemu, albowiem jak zostało wskazane, nabył udziały we własnym imieniu, ale na rzecz powierzającego.
Wnioskodawca zadał dwa pytania dotyczące dywidendy:
- Czy w przypadku wypłaty dywidendy przez spółkę na rzecz powierzającego w trakcie obowiązywania umowy powierniczej bezpośrednio do wnioskodawcy, wypłacona dywidenda będzie opodatkowana po stronie wnioskodawcy?
- Czy w przypadku wypłaty dywidendy przez spółkę na rzecz powierzającego w trakcie obowiązywania umowy powierniczej bezpośrednio do powierzającego, wypłacona dywidenda będzie opodatkowana po stronie wnioskodawcy?
Zdaniem wnioskodawcy, w przypadku wypłaty dywidendy przez spółkę na rzecz powierzającego, która zostanie wypłacona bezpośrednio wnioskodawcy w trakcie obowiązywania umowy powierniczej, wypłata dywidendy będzie neutralna podatkowo dla wnioskodawcy, tj. nie będzie opodatkowana po stronie Wnioskodawcy.
W kontekście pytania 2 zdaniem wnioskodawcy, w przypadku wypłaty dywidendy przez spółkę na rzecz powierzającego w trakcie obowiązywania Umowy powierniczej bezpośrednio do powierzającego, wypłata dywidendy będzie neutralna podatkowo dla wnioskodawcy, tj. nie będzie opodatkowana po stronie wnioskodawcy.
KIS zgodził się ze stanowiskiem wnioskodawcy.
Wypłata dywidendy przez spółkę wnioskodawcy - powiernikowi nie będzie stanowiła dochodu wnioskodawcy, jako powiernika, ponieważ nie będzie opodatkowana u niego, jako jego dochód z udziału w zyskach osób prawnych, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz art. 24 ust. 5 ww. ustawy, dochód ten osiągnie powierzający. Okoliczność ta pozostaje aktualna także w przypadku bezpośredniej wypłaty dywidendy powierzającemu przez spółkę.